邓瑞峰

（晋城市泽州县财政局，山西 晋城 048000）

预算安排体现了政府的政策方向，是落实政府各项具体工作部署的财力支撑，关系到经济发展、社会稳定、民生福祉等方方面面。以部门预算的编制为切入点，能够加强项目资金与政府宏观政策的联系，杜绝财政支出政策“碎片化”和政府预算之间统筹力度不够等问题，使财政资金发挥最大效益。

政府指明了工作方向，财政部门要充分发挥职能作用，主动服务发展大局，统筹各部门全面编制好部门预算。按“谁使用、谁主管、谁负责”的原则实施财政资金管理，树立集中财力办大事的共识，加强工作指导，有的放矢，协调各职能部门做好项目规划。

一、财政统筹部门预算管理的问题

（一）预算编制不精准

部门预算编制是一项系统工作，特别是政府中长期规划或年度工作目标涉及的重点和大型项目，必须在对项目建设的政策依据、实施内容、实施效果等进行精准测算、科学分析和充分论证的基础上进行预算编制。在实际操作过程中，有些单位负责人、业务和财务人员，前期工作准备不充分，往往是临时抱佛脚，财政部门通知开始做预算，才匆匆了解、收集项目资料。再加上财政部门对预算上报有时间约束，来不及细化测算或科学论证就到时间需要提交，造成预算数据不实不准，预算编制质量不高。

有些单位不注重实时关注政策变化及政府工作规划等，未做到与时俱进，用发展的眼光研判下一年度工作任务。在项目经费测算时，采用的方法单一、落后。有的抱着财政资金“能给点是点，不要白不要”的心理，在上一年度预算基础上调整，而不考虑这个项目是否有存在的必要性，科学测算所需资金。虽然这样容易把控资金总量增减情况，却忽略了项目实施的合理性、可行性和实效性，造成项目测算不精准、不完善，在执行过程中会出现在年初预算基础上进行调整或追加预算，或项目无法实施、财政予以核减资金等情况。

（二）目标设定不合理

各单位在绩效目标管理制度约束下，在编制部门预算时设定了绩效目标，在实际中却多是形式大于实质，存在项目目标设定细化程度不够、无法量化，指标设置不合理、不完善，标准设定偏低等问题，导致绩效评价不能如实体现财政资金投入使用效益和工作发展水平。

究其原因，其一，单位负责人、财务和业务人员认为财政资金是公家的钱，自己不装腰包、不挪作他用，只要是用在项目上就行了，而资金使用效果如何与自己无关。其二，项目实施由业务部门负责，但他们认为管钱的事由财务部门经手，和财政打交道的也是财务人员，相应财政提出的预算绩效管理工作，也应是财务部门的事，与业务部门无关。实际上，财务人员并不掌握项目具体实施过程。其三，有些单位的具体评价流程不清晰，不能做到及时收集项目实施数据，进行即时或阶段性评价。其四，预算单位内部缺乏健全、完整的项目管理流程，从立项、实施到最终项目验收，各个环节之间联系不紧密，影响项目最终效果。其五，作为预算绩效管理核心的财政部门，由于缺乏专业人才，或受到被评价单位数量多、时间紧、任务重等因素的影响，更侧重于对项目内容和资金使用的测算审核，对项目绩效目标全面性审核不够严格。

（三）预算安排统筹协调不到位

以泽州为例，“十三五”期间，泽州把全域旅游建设放在经济转型发展的重要地位。发展全域旅游，需要多部门各司其职，全面统筹预算资金，集中用于支持政府重点工作目标落实。

在实际工作中，由于部门预算是由各行政事业单位根据各自业务编制，在编制过程中往往只站在自己的角度来安排资金，在一定程度上会造成部门各自为政，利益格局固化，在总体资金分配中呈现部门化、分散化等问题。财政部门作为预算资金管理部门，下设多个业务科室，各单位根据归口分别向财政各业务科室报送部门预算。沟通协调不够，会造成对跨部门资金的统筹不够，部门间重复受理、安排、分配资金，或整体项目资金预算不够科学、全面、细化，不能充分体现全域发展概念。再加上各预算部门和财政业务科室缺乏大格局意识，势必会影响到项目资金申报、审核、拨付等各个环节，继而影响政府落实重点工作任务的进度和财政资金的使用效益。

二、财政统筹部门预算管理问题的解决策略

（一）充分做好项目论证，提高预算编制准确性

首先，要增强责任意识。部门预算编制是一项系统性工作，其科学、精准、规范、完整与否，直接关系到单位是否能顺畅开展各项工作。单位负责人要负总责，分管领导要具体负责，共同抓好督促落实，对具体业务严格审核把关。预算管理职能部门、业务部门和财务部门要按照职责分工，根据预算编制要求和部门客观需求，做好两者之间的有机衔接，提高预算编制和执行的科学性、有效性。

其次，单位负责人应提高重视程度，统筹财务、业务等多部门互相学习交流，在平时就擅于收集、掌握项目实施的财政保障政策，提前筹划部门预算编制依据。同时，在平时工作中不断积累次年预算编制思路，既要结合历年预决算数据，根据业务变化对常规性和连续性项目进行增量预算，更要紧扣新发展理念，结合国家新政策、政府新工作目标和部门业务新要求等，对必要新增项目实行零基预算。

再次，要加强与上级部门的沟通联系，及时、准确地掌握年度工作任务，提前进行项目储备，并根据实际工作予以调整。同时积极争取上级转移支付资金，增加项目实施资金保障来源，减轻县级财力负担。

最后，要对部门预算项目开展的必要性进行排序，并与财政部门充分沟通，从而把握项目资金安排的轻重缓急，确保重点项目实施，精准编制部门预算。

（二）科学设定绩效目标，提高财政资金效益

首先，各单位要遵循“谁申请资金、谁设定目标”的绩效目标管理要求，根据业务特点和工作要求确定绩效目标。目标设定要围绕国家、政府、行业等政策落实和发展目标以及本单位职能职责。同时，绩效评价指标还要与政府和职能部门的履职情况结合起来，注重与财政中长期规划和年度目标相关联，具有科学性和可行性。

其次，要提升绩效评价工作“同参与”度，单位负责人起引领作用，提高对绩效管理的重视程度，带动项目预算相关人员（如财务人员、业务科室人员）都积极参与到预算绩效管理工作中来，及时发现、反映和纠正项目实施过程中出现的偏差、问题。财政作为绩效管理主管部门，要有计划性、分层次地组织各单位负责人和业务人员、财务人员开展绩效管理业务培训、案例分析、项目评审交流等，提升绩效管理工作能力水平和增强责任意识。

再次，把绩效目标管理作为预算管理的必要前置和约束条件，所有符合条件的项目支出都要设定绩效目标，同时强化目标审核和规范目标批复，做到与预算批复同步下达绩效目标，明确各预算单位是负责实现项目绩效目标的主体。完善评价指标体系，在项目评价指标体系中加入“预算执行率”，促使绩效管理与预算管理深度融合。

最后，全面推行预算单位自评价，扩大预算绩效管理工作覆盖面，进一步明确责任部门和责任人，通过刚性约束来不断强化预算部门的主体意识和责任意识。并通过自评价来了解项目资金使用率、使用效果等，在过程中发现不足，纠偏补漏。

（三）加强预算安排统筹协调机制

一是对外实行部门联动。财政部门在各职能部门编制预算的过程中，要站得高、看得远，在部门预算基础上，树立“大预算”概念，组织各单位科学、合理编制预算。同时加强项目信息收集工作，协调各预算单位的关系并集权于财政部门，统筹分配财政资金，确保预算单位能充分发挥各自职能作用，形成工作合力。专项资金由各单位于年初进行预算编制，经同级政府批准后按规定程序纳入年度预算。专项资金预算一经批准，一般不再调整。在执行过程中如有特殊情况需临时调整预算，由相关单位根据实际情况向财政部门提出申请，经审核并按规定程序报批后实施。财政部门负责落实专项资金预算安排、确定专项资金拨付方式并调度拨付资金、监督检查预算执行和绩效评价。财政部门将资金拨付给各单位，再由各单位根据项目实施情况进行拨（支）付。

二是对内强化科室协作。加强财政部门各业务科室之间的协调、联系，统筹管理好项目资金的申报、审核，确保全面预算项目资金。各业务科室要加快专项资金支付进度。各单位根据年度预算安排和项目实施进度等情况，及时提出支付申请。各业务科室要加快审核，及时办理资金支付，并采取有效措施尽快形成实际支出。同时加强对专项资金的监管，本着“专款专用”原则，切实督促各单位认真履责，充分发挥专项资金使用效益。并结合工作实际，做好资金拨付资料的整理、收集、汇总和上报，起到财力保障和数据支撑作用。

三、结语

科学、合理的部门预算编制可以将有限的财政资源优化整合。“十三五”期间，泽州县级财政共为文旅、宣传、交通、建设、环保、农业、林业、水利、乡镇等各部门安排部门预算涉旅资金6.15亿元。同时，积极争取上级补助资金，加大融资力度，全力撬动社会资本，积极支持泽州创建国家级全域旅游示范区的工作目标。通过构建预算安排、统筹整合投入，有效推动各部门发挥职能作用，实现了泽州旅游由景区旅游向全域旅游的大跨越。2020年12月，泽州县成功创建国家全域旅游示范区，名列山西省4个创建单位之首。