丁红燕 李冰玉

一、引言

审计质量是资本市场规制和公司治理的关键要素，也是会计师事务所的立足之本。那么，如何衡量审计质量，业界和学界对于审计质量的认识是否一致？本文基于业界和学界对审计质量衡量的一致性，研究到底哪个或哪些指标衡量审计质量的效果较好，为以后业界和学界衡量审计质量提供理论基础和实践证据。本文可能的研究贡献在于：第一，基于理论和实践一致性的角度研究审计质量替代指标的有效性。学界对于审计质量的研究，最终是为实践服务的，本文从业界和学界对于审计质量一致性的角度来研究审计质量替代指标的有效性，研究结果为学界选择审计质量的替代指标及业界判断审计质量提供了理论支持和借鉴；第二，拓宽了审计质量的衡量方式。过去的研究一般以单个指标来替代审计质量，笔者发现，采用多指标联合衡量审计质量比单一指标的效果更好，这一结果拓宽了对审计质量替代指标的选择及衡量方式。

二、业界与学界对审计质量的衡量

（一）业界对于审计质量的衡量

在Aobdia（2019）的研究中，业界的范围包含了美国会计师事务所及其监管机构PCAOB两部分内容，笔者借鉴Aobdia（2019）的研究并且结合我国现状，将业界界定为从业者和监督者，主要指会计师事务所、签字注册会计师、中国注册会计师协会（以下简称为“中注协”）、中国证券监督管理委员会（以下简称为“证监会”）。证监会近年来加大了对会计师事务所及审计师的监管，并加重了对违规会计师事务所和审计师的行政处罚，如[2021] 11号行政处罚决定书，对广东中正珠江会计师事务所罚没款共计5700万元。……