涂建明 张美辰 蒋曼蒂 叶 童

一、新冠疫情对注册会计师审计行业的深度影响

2020年初，严峻的新冠肺炎疫情使得我国上市公司的年报审计工作一时难以按计划开展，审计实务界面对如何改变传统现场审计模式以完成年审任务的“大考”。2020年1月29日，湖北省注协率先发布倡议书，提出制定“互联网+审计”、机器人审计服务预案，以应对疫情下突发的审计执业困境。2020年1月31日，中注协在《关于疫期年报审计专项提示》中提醒各事务所，需做好年报审计工作计划的相应调整。同日，中国证监会法律部发布疫情应对建议，提出职业界应采用替代性的审计方法与程序。2月5日，中注协又发布了肺炎疫情防控专门通知，其中建议审计执业人员尽量采用电视电话、网络视频等灵活办公方式，开展相应的审计工作。这些行业监管部门发布的指导性意见，启发了业界对远程审计的实践探索。与此同时，各事务所也在积极地摸索行之有效的执业预案。如大信所在2020年2月2日紧急发布审计工作方案，提出可通过电话、邮件、微信等方式对客户相关人员进行调查，且部分实物证据可通过拍照获取。又如，立信所在2020年2月1日拟定了远程审计工作指引，提出疫情期间的审计执业要采用现代通讯手段获取财务资料等信息，以及实施与被审计单位相关人员的远程交流。随后上线的“立信客户门户”系统可支持客户上传审计所需的资料等远程合作办公，但现阶段审计程序中的检查、观察和重新执行等环节还无法实现远程审计，需要等复工时再前往现场完成。……