陈锐明 张 恒

（安徽财经大学法学院 安徽蚌埠 233030）

一、“AEOI标准”的基本理论

（一）“AEOI标准”的概念

2014年7月，经合组织和二十国集团（简称“G20”）共同发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》（Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters, 以下简称“AEOI标准”）。“AEOI标准”是经济合作与发展组织（简称经合组织或OECD）在推进全球涉税信息交换合作中，为进一步提高税收信息透明度、打击国际利用跨境组织或金融机构逃税行为而设立的以批量形式自动共享纳税人的税收信息的信息交换标准。该标准旨在将应请求的信息交换转变为更高效的信息自动交换标准。

由经济合作与发展组织（简称经合组织或OECD）通过全球合作交换涉税信息提高税收信息透明度，打击国际利用跨境组织或金融机构逃避税的行为而设立的信息交换标准。

（二）“AEOI标准”内部结构

所谓的“AEOI标准”是由规定执行程序和法律框架的《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》（简称MCAA）和规定具体操作程序的“Common Reporting Agreement”（简称CRS）共同组成。其中，CRS的构想源于美国FATCA和欧盟EUSD的信息交换原理，FATCA是《海外账户税收遵从法案》（《Foreign Account Tax Compliance Act》）的简称，是美国应对税基侵蚀和利润转移问题制定的国内法，美国意图通过这种单边主义措施建立“美国人全球税制”，美国税务局通过这项法案与其他国家或地区当局签订合作协议，约定所有签约国家和地区的金融机构必须每年向美国税务局提供美国纳税人的账户和个人数据，美国税务局则根据协议内容履行相应义务；所谓的“EUSD”是《欧洲理事会……