郭玲冰 李能飞 胡 阳

（1.天津商业大学国际教育合作学院；2.天津商业大学会计学院 天津 300134）

一、引言

企业盈余管理是指企业管理者以遵循会计准则为基础，通过对企业业绩信息披露报告的会计收益信息进行调控，以达到企业自身利益最大化的行为。20世纪80年代，西方学者就开始对企业盈余管理行为展开研究。近年来关于盈余管理的概念界定有两种比较成熟的解释：一是美国会计学者William·R·Scott（2011）所提出的，盈余管理是指在一般公认会计原则允许的范围内，通过运用适当的会计政策，使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。二是美国会计学者Katherine Schipper所认为的，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。目前，盈余管理主要包括应计盈余管理和真实盈余管理两种方法。应计盈余管理是指通过运用不同的会计政策和会计估计方法，以改变应计项目盈余，该方法往往用于并未发生实际的交易事项，因而不会对企业的经营业绩产生实质性影响。真实盈余管理则是通过企业发生的实际交易事项，进而改变企业相关财务报表，该方法会对企业当前和未来的经营业绩产生直接而重大的影响，甚至对企业的长远发展产生影响。

我国学者在企业盈余管理行为方面的研究已经取得了丰硕的成果。目前我国学者主要通过借鉴西方研究方法，利用上市公司财务报表对企业盈余管理行为进行实证研究，并初步构建企业盈余管理基本理论体系。……