何 静 天津市滨海新区塘沽劳动保障服务中心

内部控制本身源于内部的牵制，随着市场经济的发展，原始的家庭式管理已经不能满足于单位的规模化生产的需求，家庭式管理也逐渐走向专业化的方向。因此，完善内部牵制制度，可以有效地杜绝此类情况，也能够保障单位资产使用的合理性，运营的稳定性。

一、行政事业单位内部控制建设中存在的问题

(一)风险评估存在的问题

很多行政单位因为风险评估存在各种各样的问题，导致其发展出现了瓶颈。行政事业单位财务风险都是内部控制的重中之重。结合当前行政单位的情况，内部控制管理相关的业务内容通常包括：一是财务管理系统不完善，容易造成财务风险，如内部员工对相关金融体系存在误解，或玩忽职守，或根据自己的经验进行操作，忽视金融体系的内容；二是预算管理缺乏严肃性和约束性。在预算管理中，可能会出现预算执行与预算计划之间的偏差，从而导致某些支出的差异。例如，在预算安排的过程中，没有严格的金额标准来限制，经常会导致预算超支。三是大额资金支出风险，如大额现金支付不按具体要求和规定或超越审批权限都会造成大额资金支出风险。四是非税收收入带来的经营风险。一些行政单位有一定的执法权限和罚没收入。这导致相关的执法人员不严格执行个人和单位的“收支两条线”规定，混淆非税收入与单位收入。执法人员掌握着执法权，执法权本身就存在一定的风险。……