王浩玮

（湖南大学 工商管理学院，长沙 410006）

0 引言

盈余管理作为一个热门话题，一直是会计学界的重点研究对象之一。关于盈余管理这个话题，学术界的不同学派有着不同的看法，并提出了不同的理论。每一个学派都对企业的盈余管理行为有着自己的界定标准和评判方法，彼此之间争论不休。到目前为止，会计学界对盈余管理这一话题还没有达成一个统一的意见和认知。

随着会计行业不断发展，会计准则得到了不断的完善，会计法规也一直处于修改和增补的状态。在这样的行业发展趋势下，人们对企业盈余管理的研究不断深入，认知不断加深，取得的成果也愈发丰厚。笔者搜集和阅读了大量相关资料，试图对当前学术界中有关盈余管理的理论和研究成果进行梳理和分析，并在此基础上提出自己对企业盈余管理的见解。

1 盈余管理的定义

如何对盈余管理做出一个合理而清晰的定义是一个非常有争议性的话题，其中主要的矛盾点在于如何判断企业的相关行为和活动是否属于盈余管理的范畴。在以往的文献中，不同的学者对盈余管理这一概念下过多种定义。当前会计学界对盈余管理这一概念的定义主要可以概括为以下4 种。

（1）第一种观点认为应当从管理层做出这一行为时的心理动机出发，判断这一行为是否可以定义为盈余管理。如果企业管理层做出这种行为的目的是给企业或者个人谋取利益，让企业财务报表中的盈余一项达到管理层所期望的目标，则该行为可以被称为盈余管理。……