杨淑芝，赵立军

（佳木斯大学，黑龙江 佳木斯 154007）

0 引言

从中小企业生产经营角度来看，作为支出成本的税负应该越低越好，无论税负如何公正合理，它都意味着纳税人自身经济利益的损失。纳税筹划是在遵守相关法律法规的基础上，企业合理安排和策划自己的生产、经营和投融资等活动，在这一过程中所要缴纳的税金尽可能减少，从而实现最大限度获得经济利益的目标。

1 影响中小企业所得税纳税筹划的主要因素

中小企业所要缴纳的企业所得税是企业的主要税种之一，在计算企业所得税时，由于税法与会计准则的规定不尽相同，企业需要对会计利润进行调整，经过调整后的利润就是应纳税所得额。影响中小企业所得税纳税筹划的主要因素有以下几点。

1.1 收入

收入方面的因素主要是收入确认时间和货款结算方式。很多中小企业未适当推迟确认收入，没有进行合理筹划。一般来说，会计上可以有不同的期限确认收入，无论资金是否回笼，收入一经确认都应缴纳税款，这就使企业减少了净利润，增加了筹集资金的成本。中小企业可以依据客户的信誉度、自身的资金流和经营状况有选择地签订分期收款合同，将部分销售收入的确认时间进行合理的推迟，将纳税义务顺延至下一年度。

1.2 固定资产折旧

中小企业在固定资产折旧方面存在的问题主要表现为未合理选择固定资产折旧方法。多数中小企业对全部固定资产统一采用直线法计提折旧，各期折旧额相同，未充分考虑固定资产真正可使用状态，这就等于放弃了资金的时间价值，把未来的税款提前缴纳了。……