刘 娜

（西南大学，重庆 400715）

根据党中央、国务院实行审计全覆盖的文件精神，高校内部审计部门要进行合理规划与统筹安排，逐渐推进审计全覆盖。同时，高校内部审计是高校治理体系的重要组成部分之一，也是一种重要的监督渠道，对于推动高校治理体系和治理能力现代化实现具有非常重要的作用。另外，在高校完善治理能力与治理体系过程中，部分部门就自己业务过程的某些环节主动提出了审计介入的要求。在这样的新形势下，如何确定审计边界，更好地发挥内部审计在改善学校治理、实现学校目标等方面的作用，是值得高校内部审计部门深入探讨的问题。本文从组织边界理论及审计边界研究相关文献入手，试图探究高校内部审计边界扩大的可能性与有限性。

一、组织边界理论

（一）边界概念及分类

在主流的组织理论中，组织拥有边界，组织边界是一个组织终止的地方和该组织所处环境开始的地方，组织在本质上是一个通过边界自我维持、并与环境相互交换的系统。

依据不同的标准，对于边界有不同的分类。尼尔·保尔森[1]总结多位学者观点，认为边界可分为物理边界（包含管制边界）、社会边界、心理边界。物理边界除了指有形的实体外，还包括制约组织成员之间、组织内部的成员与环境之间发生交换的那些规则和规定（管制边界）。在有机的系统中，把过程、功能和其他一些东西区分开来的管制边界是不固定和比较模糊的，但管制边界又是达到稳定性和可预见性的有效途径，既在内部形成了一种约束效应，又使得置身组织中的成员更好地利用组织内的现存能力来扩展他们的专业技能。……