企业应收账款的管理

2021-11-22山西晋煤集团晋圣矿业投资有限公司

现代经济信息 2021年30期

李霞山西晋煤集团晋圣矿业投资有限公司

一、应收账款背景与现状

(一)背景与意义

当下赊销成为企业普遍存在的一种竞争手段，但是，赊销却也给企业带来应收账款中的众多问题，倘若客户不能及时按约定结算货款，给企业的资金运行状态带来风险[1]，甚至还会面临坏账问题，对于资金紧张的中小企业而言极易诱发资金链断裂的重大灾难。故研究当今我国交易方式下的应收账款管理问题十分必要。

(二)现状分析

赊销为企业增加销售额度，同时也带来了应收账款回收期长的风险，甚至出现坏账。相比发达国家，应收账款超期限的比例我国是70%左右，发达国家仅为8%，这就给国内应收账款的研究带来众多学者的关注[2]。

二、应收账款管理对企业发展的重要作用

(一)提升竞争优势

应收账款是企业为实现促销目的而进行的赊销行为所致。当下市场竞争十分激烈，企业采用赊销方式进行销售，对于顾客而言，缓冲了资金压力，还降低了自身的买入风险；对于企业而言，实现了产品市场销售额的增长，市场占有力增强，竞争优势凸显。

(二)减少存货积压风险

企业产品多多少少都会面临仓库积压的问题，针对仓库积压货物如何处置，很多企业选择使用赊销的方式，不仅解决了仓库中的货物质押问题，还节省了仓库的租用或者管理费用，更为企业带来了经济效益，存货占用企业资金的问题也得到解决，实现去库存、省成本、赚利润三方面的益处。

三、管理中存在的问题

(一)流程不清晰

企业在事前、事中、事后都对应收账款相关的信息未进行管理。企业在事前对客户的信用等级、财务状态、企业规模不进行认真考核，给企业带来隐性风险和损失；事中对合同签订至售后处理一直到最后的账单确认与发票传送等问题不进行跟踪，事后要对应收账款形成后的对账、回款、催收不进行系统管理。在这三个环节中企业处理不当，例如客户信用等级低、未及时签订合同、对账出现延迟导致客户拒绝付款，都会给企业造成较大损失。

(二)应收账款内部控制制度不够健全

1.赊销审批程序混乱

一些企业不按照规定的流程走，或者直接跳过财务对赊销客户的资格审查就直接签署销售审批单。对于销售部门而言，审批流程复杂会耽误成交时间，不利于实现即时的成交，影响企业的销售业绩，故企业的赊销审批流程只是一种形式规章，起不到监督作用。

2.内部部门沟通不畅

企业销售部门与财务部门之间的沟通不畅会引发应收账款问题，具体表现为是销售部门经常发生对客户的售后投诉问题进行补偿，为了让顾客满意，销售人员会折让部分利润给客户，但是折让部分缺乏与财务的沟通，导致应付账款账目与实际不符，影响后期收回货款的进度。

3.同客户对账不及时

企业对客户的对账主要依靠财务部门，倘若在约定时间没有与客户完成对账，客户会拒绝付齐货款。此外，由于对方发票丢失、记录错误等原因造成的对账不及时也会影响企业应收账款的回收效率。

(三)风险防范力度不足

1.坏账风险

企业对于应收账款的管理存在严重的坏账风险问题，即应收账款已经超期一年、两年甚至多年时间未还，这种账目很难再追要回来，并且部分企业的坏账率已经达到了20%，高额的坏账率造成巨大的经济损失，这部分损失只有企业承担，同时，还要承担催收成本。

2.客户信用风险

企业对于赊销顾客对象的信用风险主要存在信用较好与信用一般引发的应收账款风险两种形式：(1)企业的顾客对象为中大型资质信誉较好的企业，该类顾客营业状态稳定，资产规模庞大，财务状态较好，所以企业在同这类顾客进行交易时常处于被动地位，该类顾客可能会市场延期核算结款，企业面对资金的占用无法实行投资与扩张等，影响企业下一步发展。(2)企业顾客为中小型的信用值一般的顾客类型，该类客户也是企业销售产品的主要客户群体，此种类型客户尽管信用一般，但是客户群体量大，销售出去的订单量规模效应突出，不少客户会提出赊账后期支付的要求，不仅会常遇到延迟结算现象，还会遇到严重拖延不结算的现象，对于此类严重拖延者，坏账极易发生，故由这种信用不好的客户引发的应收账款风险较大[4]。

四、改进企业应收账款管理的有效策略

(一)优化应收账款管理业务部流程

事前做好对客户的需求分析、信用等级资质考核，针对了解到的客户信息建立信用评价指标，指标可以为客户购买频率、回款速度、企业性质、企业利润、支付预付款比例等，根据指标完成对企业信用等级的打分，根据分值高低来对客户的赊销资金数额进行划分；事中从合同签订开始，经过企业对订单的处理进行发货，处理客户售后要求，传达发票给客户确认。通过对流程的完善优化，对该流程中的每一环节进行应收账管的管理。合同签订时就要注意支付的方式，售后服务时要对应收账款严格核对，以免因为售后补偿款造成应收账款的账面问题；企业事后管理流程主要分为对账、回款冲销、催收三部分，对于时候应收账款的管理，企业需要安排信用部门对客户的动态实时掌握，并对应收账款依据逾期时间长短做好分类，加强逾期账单的催收，对于账单情况要对企业做出反馈报告表。

(二)完善企业的内部控制制度

1.严格赊销审批程序

企业出现不按照规定进行赊销审批的原因在于企业自身不重视对销售客户的审核，企业在核心关注上位于企业产品销售业绩的好坏，所以导致对赊销审批的执行力不足，程序纸质化严重[5]。所以，企业必须从自身对赊销审批程序的规范化进行重视，然后才能做好对企业领导权限的设定与审批原则和流程的严格规范。为实现审批制度有效性，要注意以下内容：(1)必须对不同级别的管理人员设置不同的审批额度；(2)对于审批的优先性要选择回款期短的信用好的客户优先获得审批；(3)企业需制定严格的审批流程，经过财务、信用管理部门、总经理等层层审批才能有效，不得跨越任何一步骤扰乱审批的规范性。

2.加强内部部门沟通

企业应收账款负责部门中财务部门与销售部门的沟通十分重要，销售部门必须针对销售中的售后补偿款问题及时汇报给财务，并且对于逾期未支付货款的客户销售人员催款后要列明未付款的原因以及付款等待最长期限，及时将信息传达给财务部门，以为企业资金准备做好铺垫。

3.及时同客户对账

企业必须规范财务部门人员的业务操作，对于任何阶段的财务任务都必须及时完成，提升财务人员的专业素养，对于每一客户要求的对账时间必须如实对账，不得发生对账延误，以免造成不必要的资金纠纷。

(三)增强企业应收账款的风险防控

企业要学习并意识到应收账款中存在的信用、流动性以及坏账风险，提升风险意识，降低风险发生几率。造成坏账产生的原因主要还是企业对顾客的资质以及信誉没有严格审核，或者不十分在乎顾客的信誉资质，导致坏账发生的几率过高，久而久之，企业的资金链就会受到严重影响，甚至危害企业的正常经营[10]。所以企业必须加强信用部门的工作力度，监督客户信用，并对其信用等级打分，以为企业提供决策支持[3]。