陈熙瑜 四川能投资本控股有限公司

优秀的企业会计内部控制是企业实务人员的主要工作内容和研究目标。内部控制是企业管理业务的重要组成部分，是影响企业经营效率的重要因素。企业面临着更大的发展压力，企业会计内部控制关系到企业的经营发展和市场竞争。现代企业的管理理念也是客观存在的，要求企业做好企业会计内部控制，帮助企业创新和发展。

一、企业会计内部控制现状

(一)企业会计内部控制基本特征

企业会计内部控制是有目的性的，是企业按照既定目标进行经营管理的过程，但其本身不是目的，而是手段；企业会计内部控制不是一个具体事件或具体情况，而是分散在企业经营活动中的一系列控制行为；企业会计内部控制与企业经营活动相互交织，存在于企业的基本经营活动中；企业内外部环境影响企业会计内部控制目标的制定和实施；所有企业会计内部控制都是以“人”为对象建立和实施的，在企业内部形成控制精神和控制理念，直接影响企业的控制效率和效果。

(二)企业会计内部控制现状的表现形式

一方面会计岗位监督不严，部分企业的岗位监督形式和重点不突出。另一方面会计检查力度不够。长期以来，一些企业没有检验目的，没有检验对象，没有检验内容，没有检验方法，没有检验人员。检查落实中责任不清，检查不够深入。虽然很多企业已经意识到内部控制的作用，但实际应用过程大多流于形式，没有有效地制定，因此，没有很好的实施效果。企业内部会计控制主要是保证会计信息的可靠性和真实性，合理控制相关费用和支出。一些企业的会计内部控制环境没有得到及时改善。由于大多数管理者缺乏足够的监督和经验，企业会计内部控制环境不好，市场环境越来越复杂，竞争越来越激烈，这对企业内部控制意识提出了更高的要求。对会计控制的理解停留在片面的控制上。健康的会计控制是内部控制的实现，会计内部控制是企业横向和纵向联合控制的过程。

(三)会计内部控制对企业财务风险的影响

总的来说，现行企业会计内部控制制度是提高公认的企业经营管理水平的重要途径，特别是在经济结构调整的新时期，企业财务会计内部控制制度被认为是最重要的组成部分，企业将内部控制的首要目标是提高企业的经营管理效率和绩效，防范经营过程中的相关风险。企业内部通过有效实施财务信息记录和监督内部会计业务，确保信息真实性的过程而运行的会计制度，通过企业内部会计业务对企业经营中可能存在的经济风险进行预警，并采取有效措施控制企业不合理的经济活动。在这种情况下，认真分析企业财务会计中存在的薄弱环节，针对存在的问题采取对策，重视财务会计内部控制的重要性，具有十分重要的现实意义和长远效果。对规避企业财务风险具有一定的作用。

二、我国企业会计内部控制存在的问题及原因

(一)会计内部控制存在的不明确

在当前企业的经营发展中，习惯于以生产经营为中心，在一定程度上忽视了内部管理。管理者和内部员工对会计内部控制缺乏足够的重视，对其存在的意义和价值认识不清，一些企业的内部控制流于形式或盲目遵循，影响了内部控制的有效性。当务之急是树立会计内部控制理念，加强模式研究，化观念为动力，做好会计内部控制的实施工作。

(二)我国企业会计内部控制的不完善

一方面，没有考虑企业的实际发展和时代的发展要求，企业会计内部控制机制的适应性不强，不能满足企业经营中会计业务高效发展的要求，进一步影响内部控制的有效性；另一方面，由于企业会计内部控制机制不完善，会计工作过程中的思维方向和目标不明确，缺乏良好的制度保障，这不仅影响了企业的会计效率，也影响了财务工作的有效开展。

(三)内部会计控制不健全

通过对我国大多数企业的调查分析，发现很多企业都设置了会计岗位，但由于缺乏专业性，企业缺乏相对完善的企业内部控制制度来指导企业会计工作，甚至一些企业虽然制定了相应的内部控制制度，但并不健全。例如，一些企业只实行会计岗位设置和岗位职责分离，具有局限性，设置过程中不合理。甚至有些企业不将资金管理纳入出纳工作的业务中，存在结算等超出出纳应有权利范围的情况。许多企业在开展内部业务时存在会计问题，业务发展可能存在严重的分散化和缺乏细节，或者由于出纳权力过大，可能会造成严重的经济损失。

(四)企业会计内部控制存在问题的有待改善

1.从实务角度看，内部会计内部控制不仅是企业开展经济活动的核心业务，也是帮助企业获得良好经济效益的关键。然而，目前许多企业管理者都在进行企业经营。在这个过程中，由于缺乏专业的会计知识，过于注重企业的外部运作，在意识层面上存在着对企业会计内部业务的蔑视，甚至有些企业在没有会计监督员的情况下，只作为会计人员对企业会计业务负责，由于意识层面的蔑视，企业内部会计信息不仅在会计过程中缺乏真实性和准确性，但也有一些企业会计人员看不起业务，以权谋私，导致内部会计信息失真。这将对长期发展产生不利影响。2.会计控制方法不理想。目前，企业会计内部控制的技术含量不高，实现控制目标的技术支持明显不足，对信息控制方法的有效运用缺乏重视，高风险事故增加，企业会计内控信息资源综合利用率低，缺乏技术支持导致企业会计问题发生的概率增加，目前内部控制技术优势有限，影响企业运营成本控制效果，内部控制应用质量普遍不高。3.企业会计内部控制与会计人员素质和水平低也是一个问题，就是在控制人员队伍建设不到位，主要是由于会计人员专业素质和专业能力的缺乏。员工的执行力决定效率，如果员工素质和能力薄弱，会计内部控制将得不到有效实施。会计人员对内部控制的认识不足，责任心薄弱，自主学习的主动性差，无法胜任会计工作，无法应对复杂的会计挑战。一些会计人员素质低、自利性差，还存在舞弊、受贿等违法行为，难以在企业会计中做到公正。

三、完善企业会计内部控制的对策

(一)树立企业会计内部控制的理念

自古以来，居安思危一直是人们加强风险意识的有效途径。如何防范金融风险，树立企业会计内部控制的理念是至关重要的。在企业会计内部控制中，思想观念的变化推动着行为的实现。要引导企业管理层和广大职工重视会计内部控制，重视内部控制工作，在实践中以思想上的重视推动实践，使企业形成良好的内部控制氛围，财务人员和管理层都应积极参与内部控制。同时，由于思想观念的变化，在企业的经营发展中，充分分析自身的发展状况，根据内部目标制定更适合的制度，建立方法，营造良好的内部控制环境，实现资源要素的优化整合，提高企业会计内部控制水平，拓展思路，重视会计内部控制后，企业在生产实践中形成稳定的内部控制环境，规范企业内部控制并使其处于良好的应用状态，这就带来了企业营业收入的增加，企业会计业务质量的提高。

(二)完善企业会计内部控制具体措施

1.纠正员工的态度是有效优化会计内部控制制度的前提。因此，企业管理者从意识层面组织内部会计人员不时进行行业交流，开展全方位的沟通，邀请文员向员工传授经验，增强会计管理者的业务能力和业务意识。企业管理者通过制定或召开定期会议来管理企业。增强归属感，增强管理者对会计工作的责任感，强化会计人员的个人态度，提高内部会计控制的效果。2.制定科学的管理制度，促进控制职能的规范化。企业的发展是会计内部控制有效实施的前提。为了保证会计内部业务的稳定实施，必须制定科学、适用的管理制度。科学的内部会计控制制度不仅要明确区分相关人员在工作中可以行使的权利和义务，还要制定科学的管理制度，在监督层和被监督层对员工进行约束和制衡。充分发挥会计内部控制的作用，帮助企业稳定发展。3.合理搭建信息平台，确保内部控制安全。在信息时代，信息与商业的结合已成为主流，要将信息系统与会计控制系统连接起来，通过完善财务信息系统帮助企业管理者，不仅要掌握公司的经营情况，而且通过系统的实时数据记录也取得了很大的进步。需要注意的是，信息系统的建设并不总是舒适的，而是在运行中定期更新信息系统，成立专门的检查员，了解信息系统的运行情况，快速修复存在的漏洞，同时确保信息系统的稳定运行，加强企业会计内部控制的安全性。

(三)提高企业会计内部控制的效果

改进和加强保障，使企业会计内部控制更加有效。在企业会计业务的发展中，要树立内部控制意识，完善内部控制机制，这离不开规则。企业重视内部控制，完善制度并落实到位，以取得明显的企业会计内部控制效果。充分考虑时代发展的要求，将现代管理方向和经营理念融入企业会计内部控制机制建设，进一步明确企业会计工作的方向，实施战略，稳步推进。企业会计内部控制机制具有良好的适用性。逐步完善部门制度，科学指导内部控制的实施，降低企业会计业务发展中的风险，使企业积极参与市场竞争，以扎实的内部会计控制为基础，增加和获得更多的商业利润。

四、结语

企业会计内部控制对于企业的发展起着至关重要的作用，所以及时发现企业会计内部控制管理制度中存在的一些问题，采取有效的举措进行解决是当下应该重视的问题。在当前经济持续发展和科技快速更新的背景下，企业自身要有效把握行业变化趋势，加强自身内部会计业务的优化，端正员工态度，制定科学的管理制度合理搭建信息平台，完善监管体系，强化内部会计人员的控制意识，提升会计控制的作用，确保内部会计控制的安全性，确保企业整体会计控制效果，目的是提高企业会计内部控制的效果。