申山宏（副教授）（国家税务总局税务干部学院 江苏扬州 225007）

近年来，随着我国经济的快速发展和市场竞争的不断加剧，国内资本市场的股权交易行为日趋活跃。在股权转让过程中，会涉及企业所得税、增值税、印花税、个人所得税等诸多税种。针对股权转让通常具有涉税金额大、政策较复杂等特点，采取强化大数据分析、完善税收政策、强化征管手段、加强专业人才培养等措施，有效提升股权转让税收管理的效率和质量，显得尤为迫切和重要。

一、股权转让的基本类别及主要涉税风险

按资本交易的行业惯例，股权转让种类通常可划分为：协议转让（非货币性交易、货币性交易）、二级市场交易（沪深证券交易）、司法拍卖、赠与或继承等。

除上市公司外，企业发生股权转让一般不主动对外披露相关信息。加之股权转让涉及金额普遍较大，以及股权转让涉税政策相对复杂，即便是上市公司受利益驱使，也经常会采取多种手段尽量逃避或减少股权转让的税收支出。从实践来看，股权转让存在的涉税风险主要有以下几种形式：（1）集团内部之间股权无偿划转，导致股权转让应纳税行为发现和识别难度增大；（2）以非货币性资产进行股权投资，应纳税行为难以及时发现；（3）转让价格偏低，导致应纳税额大大减少；（4）转移至低税率地区的股权转让，应纳税额不能反映实际情况；（5）上市公司中小股东对股权减持情况不公开；（6）进行恶意税收筹划等。

二、股权转让涉税风险管理的难点

（一）转让过程具有一定的隐蔽性。……