◆张 驰 ◆浦正宁 ◆伊 娜

内容提要：在降低企业税负和激励技术创新背景下，明晰企业税收负担与研发投入的关系对于减税措施的制定及企业创新能力的提升具有重要意义。文章选取2016—2018年江苏、浙江、广东三个省份的企业税收数据，运用面板回归方法就企业税收负担对企业研发投入的影响进行了实证检验。研究结果表明，总体上，税收负担对企业创新行为的影响具有负向效应，税收减免有利于增加企业研发投入。分组回归情况下，税收负担对企业创新投入的抑制作用受产权因素的影响产生不确定性，具体表现为税收负担对非国有企业影响更大，对国有企业影响不显著。不同税种的税收负担对企业创新行为的影响具有差异性，增值税税负的负向效应要高于所得税税负。本研究对于制定针对性税收优惠政策及调整税收结构具有指导意义。

一、引言

近年来，作为驱动发展的新引擎，创新成为中国推动经济转型发展的重点。为此，政府运用了多种政策工具，推进以创新为主导的发展方式。以高新技术企业认定政策为代表的选择性产业政策在刺激企业转型、加大企业创新投入方面发挥了重要作用。换言之，政府借助财政政策手段，通过减免企业税收等方式推进企业创新活动。党的十九届五中全会指出，要强化企业创新主体地位，促进各类创新要素向企业集聚，提升企业技术创新能力。在此背景下，如何借助政策工具有效调动企业创新活力，激励企业增加研发投入成为重要议题。……