赵昕曈

（南京审计大学 江苏南京 211815）

企业经营管理权与所有权分离是社会经济发展、企业规模扩增以及企业内部划分三者共同作用产生的结果，虽然这使得企业的经营更加科学高效，但也由此引发了代理权问题和次优问题，其本质在于企业所有者与代理人之间的利益矛盾，缓解这一矛盾的有效途径之一就是高管激励，故此应将目光锁定在平衡二者关系这一问题上。从企业发展实践以及相关研究成果来看，盈余管理、高管激励与审计收费之间必然有一定相关性，本文通过对三者关系的探讨，从理论角度出发帮助缓解企业内部冲突。

一、文献回顾与研究假设

盈余管理与审计收费。盈余管理是指企业管理者通过把持企业经营活动来为自身获取巨额利润的举动，这种行为不仅增加了财务报告的不确定性，而且为了给目标管理提供适当的审计报告，审计人员有必要投入更多的时间和精力。监督检查机构应当收集更多有效的信息和资料，并提交最终审核结果，因此审计的工作量增加。根据现有文献，大量学者同意盈余管理与审计费用之间存在正相关关系。盈余管理动机显著正向影响着审计收费（Recker，1998），企业内部进行盈余操纵，会增加审计风险，从而增加了审计工作量和成本（闫紫琪，2017；王珣等，2018），审计收费也随之增加。因此本文提出假设1：企业盈余管理水平和审计收费呈正相关关系。

高管激励与盈余管理。当前上市公司通常采用货币薪酬的方式作为对高管的激励，这也成为了高管进行盈余管理的主要原因。……