隆丹

【摘要】在资本市场快速发展过程中，防范企业实施舞弊行为变得愈发重要。我国出台了规范企业经营管理行为的相关法律法规，但是财务造假的案例仍屡见不鲜。企业实施财务舞弊，一方面会侵害各外部投资者的利益，使企业价值贬低；另一方面，企业的舞弊行为会扰乱资本市场的秩序，致使市场经济偏离健康发展的轨道。文章以GONE理论为基础，对欣泰电气财务造假案例进行详细分析，提出了防范舞弊行为的建议。

【关键词】GONE理论；欣泰电气；财务舞弊

【中图分类号】F275

一、财务舞弊的相关理论

（一）GONE理论

20世纪90年代初，G.J.Bologua提出了GONE理论，该理论构成舞弊行为的四个因子，即G（贪婪Greed）、O（机会Opportunity）、N（需要Need）、E（暴露Exposure）。这四个因子间的关系紧密，互相作用与影响，一同决定着企业财务舞弊行为的严重程度。GONE理论的提出，在舞弊三角理论基础上新增了“暴露”因子，这一因子为外部环境所影响， 同“机会”因子一样，是客观存在的，与企业所面临的行业状况、市场环境以及企业组织架构等外部因素相关；而“贪婪”和“需要”更多是和组织个人的行为相关，更具主观性。

（二）信息不对称理论

在企业的委托代理活动中，企业的所有权与经营权相互分离，于是出现了所有者没有真正参与到企业的各项经营活动中，企业的经营管理活动由管理层负责这一现象，这就产生了信息不对称的现象。企业所有者不能全面了解企业各经营活动的相关信息，只能依赖财务报表来了解企业近期财务状况、经营状况等，所以，企业所有者处于劣势地位。……