曹乐 李建军 汪成晨 于子奇 陈劭诚

◆摘  要：近些年来，证券市场上有关财务舞弊的事件源源不断的出现，备受人们关注，成为饭后谈资。对企业财务舞弊问题的探究一直没有停过。本文以近期证监会处罚的林州重机为例，采用舞弊四因素理论对原因进行分析。在从内到外，既内部控制，审计监管与法律法规等角度提出阻止财务舞弊的建议。

◆关键词：GONE理论;林州重机;财务舞弊

1案件介绍

2020年8月4日，林州重机被证监会开具了行政处罚决定书，对林州重机在2017年经营期内进行的财务造假行为做出处罚，给予警告并开出罚单 30万元，同时对 3名相关责任人给予警告并分别处以10万元罚款。林州重机集团股份有限公司于1987年在河南省林州市成立，现已发展成为能源装备综合服务商。 2011年1月，在深交所挂牌上市。公司注册资本人民币8亿元，公司和多所科研院所、高校建立了科研研发及战略合作关系。

依据证监会的所披露的信息，林州重机的年度报告在2017年间存在虚假记录，在2017年间，通过虚减财务费用，使得虚增利润总额达一千多万元，占当期披露合并利润总额的比例为48.72%。林州重机财务舞弊也给暴雷不断的资本市场带来了持续的负面影响。

2财务舞弊的手法

企业通过粉饰费用成本，来增加利润是财务造假的主要手段之一，纵观近几年证监会的行政处罚决定，我们可以发现众多公司通过虚构客户、虚构交易来达到增加利润，例如万福生科、天丰节能等公司，还有一些舞弊行为则是通过虚增收入、提前或推迟确定收入、减少或转移入账费用等方式来完成的。……