蒋嘉乐

摘要：新时期以来经济的飞速发展为国内内部控制审计的发展提供了良好的内外部环境，但是国内的内部控制体系仍然存在不足，上市公司仍然不断地暴露出各种各样的财务舞弊劣迹。政府部门不得不出台一系列政策法规来规范我国的资本市场秩序，要求公司必须聘请独立的第三方审计人员来评价公司的内部控制，后来衍生出了专门的内部控制审计，这对上市公司生产经营产生了深远影响。本文在以上的社会背景下，阐述了内部控制审计的作用，找出了大部分上市公司都会出现的一些有关内部控制审计方面的问题，并提出了适用于大部分上市公司所出现的问题的解决建议，希望能为上市公司提供参考。

关键词：上市公司;内部控制;内部控制审计

一、引言

内部控制审计服务于内部控制，是为了改正内控存在的不合理的地方并充分保证它是有效的，能很好的为上市公司自身服务的一个过程。它起到了一种预防的作用，对内部控制的约束可以更好的规范公司的管理。它是現在的上市公司中必不可少的一道程序。

二、上市公司内部控制审计存在的问题

（一）相关审计制度体系不完善及缺乏理论指导

我国内部控制审计起步晚，基础薄弱，有关的审计理论制度和体系不够充分，缺乏与审计相关的制度和理论指导。此外，企业日常的内部管理不严格，会计信息不靠谱，甚至一些单位都做了虚实两套账目，内部控制审计人员面临着无法查明真相的风险。……