胡海兵

[摘 要]随着COSO内部控制框架的不断整合，内部控制开始进入企业管理领域。我国为降低市场风险，完善企业管理规章，也积极引进了内部控制理论并结合我国实际不断解决相关问题。现阶段，内部控制理论形成了以“控制环境”为首的完整体系，提高企业内部控制的实用性。然而，在不断推动企业完善内部控制管理的过程中还是发生了许多内部控制体系失效的案件，不仅给企业造成了巨大损失，还对市场稳定发展造成了巨大影响。文章基于COSO框架的内部控制理论对相关问题进行分析，并提出解决对策，希望为优化企业的内部控制管理做出一些贡献。

[关键词]COSO;企业内部控制;企业管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.25.166

1 内部控制框架设计原则

内部控制是保障企业有效运行的重要手段，是一个动态的管理过程。换言之，内部控制是企业管理者用来调节管理方式，实现经营目标的措施。内部控制实施的各种方法、措施和手段，都是为了保证企业资产的安全性、会计信息的可靠性和经营效率的提高。现阶段，企业内部控制框架在设计时往往遵循COSO设计原则，主要有以下四方面：

第一，授权控制原则。企业在设计内部控制管理制度时，要遵守职责分明的原则，按照企业内部不同岗位的性质安排和人员需求，赋予其岗位人员相应的责任和权力，保证权力职责相当。第二，相互制约原则。企业各个部门之间不能过于独立，同一业务的开展需要两个及两个以上部门共同协作开展，在相互合作的过程中实现相互制约。……