高心怡

【摘 要】本文研究了中西方内部控制信息披露的差异，发现我国研究与西方研究保持着“理论趋同”，但我国内部信息披露比西方的受众面更广。本文对内部控制信息披露的规范作用和价值提升作用展开研究。并在此基础上提出了相应的建议。

【关键词】内部控制信息披露;经济后果;规范作用;价值提升作用

一、引言

内部控制作为公司治理机制的重要组成部分，发挥着利益协同的作用。《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）明确要求企业应该对内部控制信息进行披露，并指出，内部控制旨在保证企业经营过程合法合规、财务信息真实可靠，保证资产安全，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。因此，研究企业内部控制信息披露的经济后果就很有必要。从我国企业内部控制信息披露的真实状况来看，2011～2014年我国A股上市公司披露内部控制重大缺陷的比例仅为1.046%，而美国市场相应比例高达21.41%。这可能是由于内部控制的差异造成的。无论是市场环境、服务对象还是制定规则的利益主体，中西方都存在较大差异。那么，在既定的内部控制规范体系下，中西方企业内部控制信息披露经济后果的文献有何共有特征？我国企业内部控制信息披露有何特有的经济后果？这是本文要讨论的问题。

二、企业内部控制信息披露经济后果中西方比较研究

美国最早要求企业根据萨班斯法案（SOX法案）披露内部控制信息，以美国COSO委员会发布的《内部控制整合框架》（COSO框架）作为内部控制信息披露的理论指导。……