鄢璐

[摘要]金融企業内部审计资源配置、传统实施路径、审计评价方式与日益提升的经济责任审计要求形成矛盾，制约了金融企业内部经济责任审计的有效开展。本文从金融企业本质特征——经营“风险”入手，基于其内部经济责任审计特征，构建金融机构内部经济责任审计实施路径，对实施路径的核心——经济责任审计风险评级体系进行指标研究和模型建立，以风险评级为基础分析了审计资源配置、审计评价模式、审计结果运用的流程重构，并以某金融企业为例，进行了实证研究。

[关键词]金融企业   经济责任审计   实施路径

一、问题的提出

2019年印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）要求，加强对经济责任审计工作的领导，提高新时代经济责任审计工作的质量和水平。但部分金融企业一方面囿于有限的内部审计资源与审计覆盖面要求之间的矛盾，目前只限于在一级分行全面落实，无法覆盖到二级分行及以下机构，或基本由企业合规部门代为出具检查报告，内部审计部门未能充分履行相应职能;另一方面在开展内部经济责任审计时，因工作方式呈现出无差别特征，即简单按不同机构层级的经济责任审计进行审计资源配置，而对有限的内部审计资源构成了明显压力，且无法突出对经济责任审计重要项目优先配置资源的基本要求。这使得经济责任审计无法形成客观、有深度的评价，无法对企业可能出现的风险进行精准研判和未雨绸缪，审计结果也无法得到董事会、高级管理层的重视及应用。……