程平 罗梦晴

【摘要】货币资金实质性程序是识别货币资金重大错报风险的重要环节。 大数据背景下， 机器人流程自动化（RPA）为货币资金实质性程序提供了新的技术思路， 利用RPA技术能有效改善审计范围受限、效率低下、成本较高的问题。 以A会计师事务所为例， 首先在描述货币资金实质性程序审计工作现状的基础上分析存在的问题; 然后基于RPA技术构建了货币资金实质性程序审计机器人模型， 从设计思路与目标、模型构建、运行机理三个方面探讨审计机器人的开发与实施; 最后提出对审计机器人应用的关注点， 对RPA技术在货币资金实质性程序审计工作中的应用， 以及提高审计质量和效率、降低审计成本、有效控制审计风险具有借鉴意义。

【关键词】货币资金;RPA;实质性程序;银行存款;审计机器人

【中图分类号】F232;TP315      【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2021）15-0094-7

一、引言

大数据背景下， 随着云计算与云平台的不断发展， RPA技术成功应用到审计工作中， 引领审计实践[1] 。 货币资金项目审计是企业资产负债表审计的一个重要组成部分， 主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金的审计， 对其实施实质性程序有助于发现认定层次的重大错报， 包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。 由于货币资金较容易产生舞弊， 同时， 货币资金对应的会计账项较多， 它的真實性和完整性直接影响整个审计过程。 因此， 货币资金实质性程序的操作繁琐、错误率较高、数量大、耗时长， 成本也较高。……