毕小凡

【摘  要】各级政府在落实精准扶贫时要做到“实事求是、因地制宜、分类指导、精准扶贫”。对此，审计署在2016年发布的《“十三五”国家审计工作发展规划》中明确提出了强化对落实扶贫政策进行跟踪审计，将扶贫审计作为民生审计的重点。我国民生资金投入庞大，为保障资金的有效落实，扶贫资金审计是国家审计的重要项目之一。论文以淮安市扶贫资金的审计使用情况作为案例来具体研究和分析如何更好地落实扶贫政策。

【Abstract】When implementing targeted poverty alleviation， governments at all levels should "seek truth from facts， adjust measures to local conditions， provide classified guidance and targeted poverty alleviation". In this regard， in "Development Plan of National Audit Work during 'the 13th Five-Year Plan' Period" issued in 2016， the Audit Office clearly proposed to strengthen the tracking audit of the implementation of poverty alleviation policies， and take poverty alleviation audit as the focus of people's livelihood audit. China has invested a large amount of funds to improve people's livelihood. In order to ensure the effective implementation of the funds， the audit of poverty alleviation funds is one of the important items of national audit. This paper takes the auditing use of poverty alleviation funds in Huai'an City as a case to study and analyze how to better implement poverty alleviation policies.

【关键词】精准扶贫;跟踪审计;扶贫资金

【Keywords】targeted poverty alleviation; tracking audit; poverty alleviation funds

【中图分类号】F239.227                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）06-0096-02

1 引言

审计署公布的《“十三五”国家审计工作发展规划》明确提出重点开展扶贫审计工作，提升民生审计的综合质量，进而加强对扶贫政策推进状况的跟踪，这也表示我国在未来的很长一段时间内，民生资金的跟踪审计工作，将会成为政府审计工作的一大重点。但是，相对于发达国家而言，我国此方面的研究时间相对较短，我国对于扶贫工作的重点主要是放在了政府文件的制定、各地扶贫工作的总结以及相应扶贫工作经验的总结，对于精准扶贫的研究相对较少，还需要加大研究的力度。基于此，本文重点研究精准扶贫工作，通过相关文献的总结分析，重点研究相应的扶贫资金审计工作。

2 跟踪审计理论基础研究

2.1 扶贫资金审计的内涵和特征

扶贫资金审计是指国家审计机关结合精准扶贫、精准脱贫相关政策，以现行的财经政策制度为基础，采取多种措施审查扶贫资金的发放、管理和使用情况，以及经济活动的真实性和活动效益，研究分析扶贫政策在落实过程中以及扶贫资金在管理使用过程中存在的问题，继而充分发挥审计监督的作用。

2.2 跟踪审计的理论基础

我国开展跟踪审计工作的理论基础主要是公共受托经济基础，政府通过接受公众的委托来进行社会公共资源的管理，这就意味着政府在行使管理权的同时也需要履行相应的公共资源使用的义务。基于此，社会公众需要对政府的相应工作进行监督，需委托国家审计机关对相应的工作过程进行监督管理，进而保证工作过程的有效性、规范性。精准扶贫项目资金涉及大量的专项资金，需要国家审计机关作为第三方对资金的使用过程进行跟踪审计，对资金的合理使用、政府的管理行为进行约束，有利于政府有效管理公共资源，也利于公共对政府的公共受托责任进行评价。

2.3 扶贫项目专项资金跟踪审计的必要性

2.3.1 政策需要

审计署发布了《“十三五”国家审计工作发展规划》，其中明确指出了要将扶贫审计工作作为民生工作的重点。2015年6月，习近平总书记在贵州進行实地考察的过程中，提出了“六个精准”，指导我国扶贫工作，为贵州地区乃至全国的扶贫工作确定了大方向，其中明确指出要重点把握扶持对象、项目安排、资金使用、脱贫成效等。并且，地方政府在开展工作的过程中，应该做到机动灵活，因地制宜，根据本地区的实际情况进行扶贫方案的合理制定，进而提升扶贫的综合质量，提升资金的使用效率，及时发现问题及时解决，使得国家政策可以落到实处。

2.3.2 社会需要

中国审计署2018年第46号公告：对于我国145个贫困县的扶贫设计结果进行统计，发现在2017年由于部分地区政府扶贫资金使用不够规范系统，造成19.27亿元的扶贫资金浪费，此外，1.94亿元的资金因为绩效不佳等原因被损失。

基于此，可以看出我国地方政府在使用扶贫资金的过程中还存在诸多问题，由于扶贫资金数额较大，这就使得相关工作人员在资金使用管理的过程中，应重视工作的规范性、合理性、系统性，坚决落实资金的审计工作，对自身工作提出高标准、严要求。

3 淮安市精准扶贫项目专项资金跟踪审计案例

3.1 淮安市审计背景

淮安市2020年市级扶贫资金投入情况如表1所示。

3.2 存在的问题

3.2.1 审计联动机制不足

为保障审计的质量，需要建立可靠的联动机制，只有强化合作才能发挥最大的作用。此外，除了良好的协作和沟通外，还应明确各个部门之间的责任，减少重复性工作，提高审计效率。在对相关部门和财政资金使用对象进行访谈后发现，在跟踪审计过程中，虽然建立了信任并且沟通，但沟通机制还不健全，导致部分信息缺失，导致贫困户建档立卡的资料不完善，影响了审计工作。

3.2.2 审计披露机制不健全

审计过程中发现的问题、评价和建议以及整改信息都应通过官网进行公开公布，接受大眾监督。审计机关作为公众的受托人有义务和责任披露审计结果。在淮安市审计中，虽然政府公开了扶贫专项资金设计报告，但是报告公开并不及时，整改过程并没有完全公告。

3.2.3 未充分利用信息技术

政府信息平台是提高政府管理能力的一个举措，目前一些国家审计单位引进了大数据来加强审计工作，取得了一定的成果。信息技术对完善信息共享、提高信息化管理水平有重要的作用，如建立电子档案、上传档案信息、实施动态管理等。淮安市信息平台还处于初步阶段，并没有运用到大数据，还需要完善。

3.2.4 绩效审计的深度和力度不够

目前，我国多数地区开展的绩效审计过程较为注重事后审计，对于事前审计难以实施有效监督，降低了事前预防的可能性。审计人员习惯从项目建设管理和资金使用管理方面入手来进行审计，但缺乏对政策和制度方面的分析，无法从根本上改善效益。另外，审计人员更多的是注重经济效益，而缺乏对社会和生态效益的评价，这往往是受限于审计取证困难所导致的。

4 完善和改进扶贫资金专项审计的措施

4.1 加大扶贫项目专项资金跟踪审计力度

首先，建立健全扶贫资金跟踪审计法律制度。其次，加强审计机关以及人员对资金效益性的关注，包括事前、事中和事后的审计工作，结合经济、社会和生态效益统筹考量，实现评价指标全覆盖，同时建立完善的资金绩效评价体系，提高评价扶贫工作的效果。最后，加强扶贫资金审计结果公告力度，对审计结果内容是否完整，项目情况、具体措施等都要进行公告。

4.2 建立专门的审计联动机制

审计机关应同有关单位进行协同合作，建立审计联动机制，其作为协调者需对其他职能部门进行统一管理，达成合作共识，实现良好沟通。在根据实际情况制定审计计划、明确审计目标、审计重点以及实施流程时，需将计划同其他部门协调沟通，保证整个跟踪审计的顺利进行。审计过程中应实现信息共享，强化审计结果的运用，例如，审计机关可建立审计档案，对问题进行归类汇总，提升跟踪审计的宏观性。

4.3 建立完善的大数据平台

信息化和大数据时代的来临，意味着审计环境和审计方式都会发生变化，作为一名现代审计人员，应转变自身工作方式，充分利用大数据技术及信息技术来提高审计能力，构建完善的大数据审计分析平台。这样有利于更好地加强部门协作，实现信息共享，提高审计效率。大数据审计平台的建立应考虑到审计数据的安全性、建设和维护成本、软硬件资源和服务高度共享等，以审计业务需求为核心，构建中央、省、市、县四级审计机关结合的服务模式。

5 结语

跟踪审计对专项资金的拨付、分配和使用以及管理等整个过程进行全程跟踪，有效保证了扶贫资金专项的效益，而跟踪审计在扶贫资金审计中的运用，丰富了审计内容，拓展了审计空间，扩大了审计成果，满足了国家政策扶贫需要和社会大众需要。当然跟踪审计在国内外研究成果较少，其实施和应用还存在不足之处，但对审计工作的帮助是巨大的，基于此，跟踪审计下的扶贫资金审计研究还应不断完善和深入。

【参考文献】

【1】张海东，靳凯.淮安市财政支农工作着力点思考[J].当代农村财经，2020（11）：33-35.

【2】周大伟，傅红冬，杜文武，等.精准扶贫实现路径探索[J].合作经济与科技，2020（03）：176-177.

【3】邹灿.“十三五”时期淮安市精准扶贫机制创新研究[D].南京：南京大学，2018.