沈阳阳 邢建国（教授/博导）

（1苏州大学东吴商学院 江苏 苏州 215006 2苏州经贸职业技术学院 江苏 苏州 215009）

一、风险导向审计的引入及审计流程的优化

在实务工作中，传统审计理论一般有流程化、标准化分析程序，需要通过实地调查或发放问卷等方式获取审计证据，并且要由下至上层层上报对财务报表加以分析。不同于传统理论的扁平化范式，现代风险导向审计首先要结合被审计单位内部控制具体情况，做出初步评估后制定审计目标、审计计划，从财务和非财务角度进行风险评估分析，同时采取由上至下和由下至上方式进行内部调查，通过多方面考量企业内外环境，并从多角度入手制定审计实施的具体程序，降低错误发生概率。相较于传统理论，采用现代风险导向理论的优势在于能准确把握风险的主要方向，运用基础审计方法的同时根据审计范围和重点设计完整审计思路，实现审计风险的科学判断。基于以上分析，融合风险导向审计与资金管理的业务流程应分为资金风险识别、风险评估和应对程序，对应整个风险导向审计过程的前馈阶段、实施阶段和反馈阶段。根据资金变化的实时信息，采取不同的审计方法和审计关注重点，进行持续跟踪及控制，实现企业资金管理精准及时、动态多维、长期战略等多方面需求。

二、风险导向下企业资金管理的审计全流程框架

（一）资金风险识别

在风险导向下，根据企业资金管理的过程维度，对标资金预算、资金存量乃至资金使用的潜在风险进行识别和预判。……