常文燕

摘 要：预算编制是整个部门预算管理的起点，真实准确的预算草案能有效促进履职尽责，顺利开展各项单位业务活动。行政事业单位的有效运行直接影响着公共服务质量、经济发展水平、社会和谐稳定。文章针对县级行政事业单位预算编制中存在的基础数据不准确、预算编制方法执行不彻底等五个问题，从部门职责、预决算参考、绩效管理等方面提出合理的改进建议，从而提高行政事业单位预算编制水平，保证资金使用效率效果。

关键词：行政事业单位 预算编制 问题

中图分类号：F234.0  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2021）05-083-02

面对错综复杂的国际环境和艰巨繁重的国内改革，加之全球疫情影响，习近平总书记多次强调，党和政府要树立过紧日子思想，中央政府带头大幅削减预算。作为基层行政单位在面临日渐缩减的财政拨款时，如何高质高效科学编制预算成为重大挑战。

一、预算编制管理意义

（一）加强预算编制管理县域经济压力

从县城行政区划来看，全县上百个行政单位的财政预算累加是相当庞大的数字，放眼全国，从县级、市级、省级到中央级别的行政事业单位，每年保基本民生、保工资、保运转等刚性支出就为全国财政添加不少压力。做好新形势下的行政事业单位财政预算管理是预知国家财政支出，积极面对经济压力的必要手段，因此，做好基层行政事业单位预算编制管理工作意义重大。

（二）科学预算编制符合最新政策要求

《中华人民共和国预算法实施条例》最新修订版于2020年10月1日施行，其要求对预算编制内容进行强化。明确地方的一般公共预算编制的具体内容、强调建立和完善项目支出预算评审制度，在预算编制中开展预算评审，加强项目支出管理，完善健全项目入库评审机制和项目滚动管理机制。

（三）预算编制是单位履职尽责必要条件

与企业自负盈亏、自主经营不同，行政单位收入主要依靠财政拨款，公职人员履行职责过程中发生的公务费用主要用财政资金承担。所以，在编制预算时，做好基本支出保障基本人员工资和单位运转，精准确实项目支出能够保障单位履行工作职责，开展职责范围内工作任务。

（四）做好预算编制工作是预腐防变关键环节

预决算公开是政府依法行政、廉洁履责的必须要求，是政府实施公共财政资金配置的核心内容，合法、公开、透明并接受社会广泛监督是政府依法行政的基本要求。预决算公开将行政事业单位的收支明细列于大庭广众，对于出现预算超标、开支不合理、预算使用不规范等情况，接受社會公众阳光监督，推动着清正廉洁的政治风向。因此，做好行政事业单位预算编制管理不仅是践行党中央“廉政建设”的总体要求，还是建立廉洁自律干部队伍的有效途径。

二、目前预算编制中存在的问题

（一）基础数据不准确

行政事业单位编制预算的基础数据至关重要，现实中有些部门工作人员责任心不强，对基础数据统计不认真，导致上报的编制人员数量、社保金额、公务用车情况、办公设备等信息不全面，在编制预算之前没有进行详细彻底的摸排调查，造成基本支出预算编制不准确。针对项目支出中也存在模糊确定工作计划，没有进行合理资金测算。

（二）编制方法执行不彻底

预算编制管理方法最常用的包括零基预算和增量预算，原来行政单位一般采用增量预算，根据最新预算法要求，已经统一采用零基预算法。部分行政事业单位编制预算的方法还停留在以上年预算为基础，进行本年调整的老的增量预算编制方法，没有从单位的实际情况出发来编制预算，或者单纯是依赖过去的工作经验，导致预算编制不科学，在预算执行过程中经常出现调整、追加预算等情形。

（三）部门间联动机制不充分

一些单位领导只是从部门自身利益出发，主观认为预算编制工作就是从财政争取更多资金，预算编制只是财务部门的工作，业务部门只需要把项目支出金额列出，项目金额测算过程不明确，项目具体情况、项目预期可达到的绩效目标不明确，没有考虑后续资金绩效使用情况。有的财务部门不了解业务部门对项目资金的具体使用需求，没有对项目进行全面的前期调研，无法准确把握业务部门所报预算金额的正确性与科学性，预算编制精细程度欠佳。

（四）项目支出绩效评价管理力度不够

编制预算时对项目资金使用的绩效评价只是按照财政给的模版走了走过场，对财政安排的预算资金并没有编制专项资金用款计划，资金使用约束力不够，随意性强。没有将预算执行的情况与员工的绩效考核挂钩，无法进行资金使用情况的把控，形成财政资金紧张而预算单位项目资金又大量结转的局面。

（五）预算管理缺乏有效监督管理机制

部分行政事业单位没有对预算执行进行全过程、全方位监管，支出预算分配模式及管理体制仍停留在粗放型状态下。没有实行将预算执行情况与员工的绩效挂钩的激励机制和责任追究机制，使预算执行缺乏应有的约束力。预算执行过程中随意改变资金用途，资金使用效益降低。

三、针对性建议

（一）协调部门职责参与预算编制

行政事业单位在编制预算时应成立主要负责人为组长、分管领导为副组长、科室负责人为成员的预算编制委员会。预算编制委员会要明确业务管理部门根据明年履行职责情况，提交预算编制计划，编制委员会集体论证拟申报项目的需求程度和可执行性。财务部门起到协调沟通作用，负责组织、指导预算编制的具体工作，根据各部门提出的下年度资金使用计划编制单位整体预算申请方案。内审部门负责在预算编制过程中按项目运行的先后顺序和必要性，审计资金安排的轻重缓急是否恰当，审核预算编制方案是否科学，并在财政预算批复后对预算资金的执行情况进行监督，项目实施结束，还要对其实施过程及目标实现程度进行资金使用绩效考核。

（二）参考往年预决算数据进行准确预算编制

单位业务人员、财务人员在编制预算对照近三年决算中基本支出和项目支出情况，测算预期预算资金需求。由于行政事业单位收入预算基本是财政拨款，所以资金预算的重点在于支出预算，支出预算基本分为基本支出预算和项目支出预算。基本支出预算表中，首先，要根据人员分类为行政人员、全额补助人员等，确定人员工资及社保情况;其次是公用经费，目前是按分类分档定员定额单项标准核定。由于中央一直在压缩公用经费支出，所以要严格按照既定标准核定“三公”经费等类别的资金。项目支出预算依据县委、县政府、单位的年度工作重点据实申报。项目支出预算的重点是项目的数字必须依据充分确定的资料，按照合理的政策依据和测算依据、计算方法得来，这样才能增加财政审核通过，批复资金可能性。

（四）回顾历年检查情况持续改进预算编制

每年单位都会接受来自审计、财政、巡视组的财务检查，并提出财务运行中存在的问题，而其中针对预算编制时分类不够细致，存在区分公车运行、公务接待费、因公出国、差旅费、培训费、会议费等费用类别不清的情况，可以在编制下年的预算时进行整改。另外，可以针对检查中的问题建立专门的台账，进行针对性记录和改正。因此，在编制新的预算时，要对过往的检查情况进行复盘，将曾经存在的问题进行改进，并进行持续改进，确保来年预算编制更加合法合规，资金使用时更加规范。

（五）增强预算绩效管理做到全过程预算绩效管理

行政事业单位现在越来越强调全过程预算绩效管理。也就是说，前期要增强对项目资金投入的可行性、预期绩效的可实现性的评估，确定明确的绩效目标，通过评估确定项目是否可以作为入库项目，然后进行“一上”预算编制，实现预算的事先规划功能。如果项目确实必须保障，则在“二下”时确定拨付资金。在资金使用前，要在建立科学合理绩效评价系统的基础上，谋划好干什么怎么干，提高资金利用程度。年中对预算执行情况进行全过程监控。年底对资金执行情况和项目完成进行监督评价，做到“事前有计划、事中有控制、事后有考评”，确保资金用到刀刃上，提高资金使用效益。

（六）通过严格执行内部控制明确预算编制流程

严格按照根据单位内部控制中既定的流程进行预算流程编制，可以先从基层业务科室与分管领导协商确定明年重点项目，根据项目开展情况，详细测算项目所需资金。科室确认完毕项目资金，应及时与分管领导协调沟通，并做好预案，准备参加全局的预算草案上报会议。在预算草案编制会议召开时，由主要负责人召开全体会议，分管领导及主要科室负责人参加内部项目资金评议，确定项目留存和资金额度，最终形成基本支出和项目支出预算草案，上报财政单位审核，等待财经委对预算资金的最终批复。

（七）参照预算执行效果确定预算编制

参考往年预算执行情况，确定明年预算编制情况。针对严格执行往年预算批复的项目，在本年进行集中保留和申报。对于往年没有使用完毕的预算项目资金，在下年安排预算时应当进行适当地压减，保证科室资金需求符合工作职责履行需要。另外，建立针对科室预算编制情况的年终考核，对于预测合理的科室可以给予加分奖励，不符合现实情况的进行减分处理，将科室预算调整纳入单位预算编制考核，严控调整调剂科室预算。

（八）完善预算信息公开机制

预决算信息公开是防止腐败的制度保障，预防腐败，关键就在于看住政府的“钱袋子”，其最直接和最有效的方法便是预决算信息公开，政务公开是最好的防腐剂。2020年以来，各行政事业单位从中央到地方全部进行预算公开，在一定程度上起到了阳光财政的作用，对于反腐、防腐也起到了积极作用。所以，在预算编制的过程中，就要做好预算公开的准备，一切从实际出发，合理确定单位资金需要，不追求过多的资金流入，为营造清正廉洁的单位作风打下扎实基础。敞开大门迎接社会公众的监督更能有效促进行政事业单位高效高质运行财政资金，有利于保证单位正常有序运转，有利于保护领导干部的长远发展。

四、结束语

新冠疫情爆發以来，全世界经济都面临巨大挑战，我国经济也处在转型升级的重要阶段。科学编制预算不仅是提高行政单位自身资金使用有效性，更是为中央财政支出减轻压力的重要方面，因此，解决好部门预算编制过程中存在的突出问题，统筹兼顾，勤俭节约，讲求资金绩效，做到收支平衡，从严从紧编制预算，管好用好财政资金关系国运民生。

参考文献：

[1] 刘慧.行政事业单位部门预算编制管理讨论探究[J].财经界（学术版），2019（08）：18-19

[2] 林文静.行政事业单位预算编制及管理研究[J].财会学习，2020（30）：68-69

[3] 蔡美红.行政事业单位部门预算管理问题的思考[J].行政事业资产与财务，2020（02）：22-23

（作者单位：山东省博兴县发展和改革局 山东滨州 256500）

（责编：芝荣）