池昭梅 李冰轮

摘要：伊斯兰金融与传统金融的理念原则和业务模式存在显著差异，但大部分伊斯兰金融机构却采用传统会计准则，尤以国际会计准则为最。马来西亚是全球最大的伊斯兰金融市场之一，基于新制度经济学的理论视角，文章探究马来西亚伊斯兰金融会计制度的变迁及其动因。研究发现马来西亚伊斯兰金融采用国际会计准则的关键原因是为了增强伊斯兰金融的竞争力并实现国际化发展，监管当局的意识形态、会计国际协调的进展和市场参与者的经济需求也是重要的促因。文章为理解伊斯兰金融会计的制度安排提供了新的视角，同时为推进伊斯兰金融会计的国际协调提供借鉴。

关键词：伊斯兰金融;会计准则;制度变迁;会计国际协调

[中图分类号] F833.38            [文献标识码]  A                [文章编号] 1003-2479（2021）06-094-12

Commentary on the Institutional Evolvement of Malaysia's Accounting Framework

for Its Islamic Financial Industry

CHI Zhaomei， LI Binglun

Abstract： Islamic finance is substantially different from conventional finance in the underlying principles and product structures. Nevertheless， a large number of players in the Islamic financial industry adopt conventional accounting standards， especially the International Financial Reporting Standards（IFRS）. Malaysia is a major player in the global Islamic financial market. Taking the theoretical perspective of neo-institutional economics， this article examined the institutional evolvement of Malaysia's Islamic finance accounting. It is found that the national strategy to enhance the competitiveness and globalization of the industry has been the key drive for Malaysia to adopt IFRS for the industry. Furthermore， the regulator's ideology， the progress of international accounting harmonization and market players' demand for economic benefits contribute to such an institutional arrangement. These findings provide new insights into the evolving process and the international harmonization of a nation's Islamic finance accounting.

Key Words： Islamic Finance; Accounting Standards; Institutional Evolvement; International Accounting Harmonization

引    言

伊斯蘭金融（Islamic finance）是指遵循伊斯兰教义“沙里亚法”（Shariah）运行的一种独特的金融形态，主要包括伊斯兰银行、伊斯兰资本市场和伊斯兰保险等细分行业。禁止利息与投机、风险共担、收益共享是伊斯兰金融区别于传统金融的主要特征。20世纪70年代，伴随着伊斯兰国家的政治独立以及中东国家石油美元的积累，现代伊斯兰金融在中东国家日渐兴起，并逐步推广至其他地区的伊斯兰国家（如巴基斯坦、马来西亚、印度尼西亚等国家）以及非伊斯兰国家和地区（如英国、瑞士、澳大利亚、中国香港等）。根据国际货币基金组织（IMF）公布的数据，截至2013年底，全球伊斯兰金融的资产规模达到1.8万亿美元，2003至2013年间的复合增长率将近25%①。……