[摘 要]企业财务管理的重要组成部分之一就是纳税筹划，它可以对企业的纳税情况进行科学的分析，减少或规避企业所得税，提高企业的经济收入。新企业所得税法的推出，使得纳税筹划的运行受到了一定阻碍，为了进一步提高企业的经济收入，企业纳税筹划应该在新企业所得税法下，进行科学的筹划，以便节约企业的成本。文章主要新企业所得税法所带来的影响，并提出企业进行纳税筹划改进的相关措施。

[关键词]新企业所得税法;企业收入;纳税筹划

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.18.169

新《企业所得税法》于2008年正式实施，这不仅是我国企业统一所得税制度的初步建立，还标志着我国税制改革的新征程开始。随着我国社会和经济的不断发展，为了促进城市化进程的完善，税收保障成为至关重要的环节之一，新企业所得税法的提出，统一了企业所得税法，使得相关部门可以按照一定的政策和标准进行企业所得税的收取。因此，企业应该根据新企业所得税法的相關规定，创新纳税筹划思路，帮助企业进行财务风险的规避，促进企业的进一步发展。

1 新企业所得税法带来的影响

1.1 影响纳税人统筹身份

外商投资可以在税收政策上享受一定的优惠，是新企业所得税法落实前外资企业所能享受的优惠待遇。这种政策上的优惠，使得外资企业与内部企业之间存在巨大的差异，会出现部分企业为了获得更多的经济收入，而将企业转移国外的现象，减少了我国的税收收入。新企业所得税法落实之后，对外商企业与内资企业享受统一的纳税标准，避免了外商企业进行税收规避的现象，使得税收筹划变得更加具有公平性。

1.2 影响资本弱化方式

新企业所得税法对转移定价和资本弱化的筹划方式都产生了巨大影响，一方面在新企业所得税法落实前，大部分企业会以转让定价的方式进行纳税筹划，从而使企业的利益实现最大化，这种方式是指企业在进行商品买卖和相关交易的过程中，会将价格定高或定低，这种行为会减轻企业的税负，从而直接增加企业的利润。在新企业所得税法落实之后，为了配合企业之间的定价行为，新企业所得税法进行了相应制度的调整，对转移定价方式筹划进行了约束。另一方面在新企业所得税法落实前，跨国公司会以资本弱化的方式，达到减轻企业税负的目的。这种方式是指跨国公司会以贷款的方式融资，使得企业的负债远高于资本，在这种不合理的情况下，企业税负就会减轻。新企业所得税法落实后，对债券性投资和权益性投资比例进行了详细的规定，避免跨国公司应出现资本弱化而逃避税收的现象，完善了我国的纳税筹划体系，维护了国家的利益。

1.3 影响纳税人认定标准

新企业所得税法的落实，对企业纳税人的认定标准进行了明确的区分，它对以往内资企业和外资企业纳税人进行了明确的认定，对企业的税收规避行为进行了监督，使得税收部门可以根据新企业所得税法的标准，进行纳税人自身经营情况的审查，进一步规避了企业减少纳税的问题。

1.4 影响税收优惠政策

在新企业所得税法落实前，外资企业在华投资会获得一定的税收优惠政策，这种方式是为了促进我国经济的不断发展。新企业所得税法落实后，对内资企业和外资企业的税收优惠政策进行了统一，取消了地方税收优惠政策，使得企业都按照统一的标准进行纳税，影响了税收优惠政策。

2 企业税收筹划方法

2.1 选择恰当的购货时间

企业进行税收筹划的过程中，可以根据市场对于商品的需求，采用采购时空间隔的方式，对企业商品的需求进行调整，当企业的生产能力大于市场需求时，商品的价格会下降;当企业的生产能力小于市场需求时，商品的价格会上升，企业可以采用生产能力大于市场需求的方式，转移企业的税收负担，降低企业的税收成本，从而为企业赢得更多的利润。企业税收筹划的六大方法：一是借助税收优惠政策进行企业税收筹划工作的开展，例如借助减免税法的措施，帮助强企业进行税收筹划工作的开展，不仅可以帮助企业降低税收缴纳金额，还可以为企业节约资金进行其他经营规划，提高企业的经营成本。二是企业税务筹划的六种方法，通过税率差异开展税收筹划;由于我国行业不同，税收的税率及涨幅情况也是不同的，企业可以根据自身经营与发展需求，结合税率差异，进行税收筹划方案的制定，降低企业的税率，从而节约企业的经营成本。三是完善组织形式，提高税务筹划工作效率;外部层次与内部层次是企业主要的组织形式，不同公司会根据税收优惠政策的不同，进行不同税收筹划工作的开展，提高税收筹划工作的科学性，满足企业自身的发展需求。因此，企业可以通过完善组织形式，提升税收筹划的效率。四是企业可以根据企业的经济活动进行价格转移，以达到利润均摊的目的，降低企业的税收缴纳金额。如：企业在与其他企业进行经济活动时，可以采用非市场规定价格的方式进行交易或买卖，以达到利润均摊或转移的效果，从而降低企业的利润收入，减少税收缴纳金额。五是企业可以采用纳税人直接利用较低税率计算的方式，进行企业纳税负担的减轻，不仅可以提高企业税收筹划的工作效率，还可以降低企业的纳税金额。同时，企业也可以采用产业结构调整的方式，根据经营与发展需求，把特殊行业纳入企业当中，以此来获得税收优惠政策，降低企业的税收成本。六是企业可以通过税额式税收筹划的方式，降低企业的税收负担，通过税收节约的方式，为企业赢得更多的经营成本，促进企业的利润不断提升。例如，部分企业会根据税收优惠政策，进行企业纳税义务的解除，以达到节税的目的。

2.2 购进材料选择合适的涉税处理

企业可以通过购进材料合适涉税处理的方式，进行企业税收筹划，从而达到税收减免的目的。例如，企业在进行工程材料购买的材料做账时，可以从避免减税错误出现的目的，进行材料进项税和材料成本的直接计算，可以借助工程材料购买与应用之间的时间差，进行购买前进项税的扣除，减少企业经营期间的生产相关纳税，帮助企业进行付款增值税的延期。通过这种方式，既可以为企业进行生产经营提供更多的资金成本，又可以进行材料构建涉税处理的合理化完善，提供企业税收筹划的方法。同时，为了降低企业的纳税金额，企业可以把材料采购计入其他业务收入或不计提销项税额，不把材料采购纳入企业日常经营当中，使得材料采购处于长期挂账状态，可以帮助企业暂时降低税收缴纳金额。同时，如果小微企业在进行商品交易的过程中，可以通过现款现货的方式进行交易，使得财务在进行做账时，可以记作流入账外经营，而不做价外收入，有利于企业进行纳税金额的降低，为企业增加更多的经营成本，提高企业的经济收入，从而提升企业的竞争力。

2.3 利用购进扣税法进行纳税筹划

企业可以采用进项税额扣除的方式进行税收筹划工作的开展，延迟企业进行纳税支付的金额，减轻企业的税收负担。进项税额扣除法是指企业在购买货物或材料时而获得的增值税专用发票，在开票后的规定时间内进行发票的认证，以进项税额抵扣销项税额的方式，降低企业缴纳的纳税金额，帮助企业进行利润的获得。如果进项税额大于销项税额时，可以结转到下个月继续抵扣，做到长期降低纳税金额的目的。同时，企业要进行的交易对象应合理。我国现行增值税制度规定有一般纳税人和小规模纳税人之分，选择不同的供货对象，企业所负担的税负则不相同。一般情况下，选择一般纳税人比小规模纳税人税负要低得多，这种方式，可以帮助企业减轻税负，从而节约企业经营成本。

2.4 企业税收筹划的误区与问題

企业税收筹划中具有以下三方面的误区：一是目标不明确。企业在进行税收筹划的过程中，可以以企业长远利润为目的，进行税收筹划工作的开展，使得企业各方面得到综合发展，为企业的长久发展做好准备。二是存在风险性。企业税收筹划的目的是减少企业纳税负担的同时降低企业的经营成本，企业需要根据相关税收政策，进行涉税风险的规避，避免企业不必要损失的出现。三是信息不能全面保障。企业在进行税收筹划的过程中，可能由于税收信息掌握不全面，而出现税收筹划工作落实不到位的现象，导致企业纳税减少存在风险。因此，企业在税收筹划的过程中，要结合企业的发展需求，分析企业的实际经营情况，以税收政策为依据，进行税收筹划工作的科学安排，使得税收筹划帮助企业降低负担。此外，企业可以根据税收筹划工作的预见性特点，进行企业经营工作的预测，帮助企业规避经营中的不稳定因素，提高企业经营管理的效果。由此可见，企业税收筹划工作的科学性和合理性，不仅可以帮助企业进行税收缴纳的科学调整，还可以提升企业经营管理水平，促进企业的长久发展。

3 结论

综上所述，新企业所得税法的落实，对我国企业税收优惠政策进行了改革，为企业未来的发展规避了很多的风险，使得企业可以按照一定的标准进行纳税，但是，部分企业为了获得更多的经济效益，而采用不同的方式来规避税负，这种方式虽然降低了企业的经营成本，但是损害了国家的利益。因此，企业纳税人应该不断根据国家税收标准，进行自我素质的提升，纳税人在节税之前，会对税法进行研究，这能够帮助纳税人知法懂法，树立法制观念和依法纳税意识，从而维护国家利益。

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[作者简介]刘秀荣（1976—），女，汉族，山东德州人，副教授，就职于济南职业学院，研究方向：纳税会计实务及税务筹划。