[摘 要]文章在研究异常审计收费是否影响审计质量时，在对全样本进行回归后，进一步考虑异常审计收费的方向对审计质量的影响。为了使研究结果更为严谨，文章还考虑了四大会计师事务所的特殊影响。实证结果表明，异常审计收费会显著影响审计质量，异常度越大，审计质量越小;更深入地考虑异常的方向后发现，过高的审计收费使审计质量显著降低，过低的审计收费对审计质量的影响不显著。结果表明，我国实践中的监管部门应重点关注有过高审计收费的公司。

[关键词]异常审计收费;审计质量;财务所有权

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.18.165

1 引言

经济的迅猛发展，使得财务所有权和经营管理权逐渐分离。在“人性本恶”的前提下，财产所有者总是无法全心全意相信其委托的职业经理人。为了更好地监督职业经理人的管理，“审计”应运而生。美国会计学会（AAA）认为，审计是对有关经济活动和经济事项的认定，客观地收集、评价有关证据，以确定哪些认定符合既定标准以及符合的程度，并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。审计报告是审计工作质量的集中反映。投资者根据审定后的财务报表进行相应的决策。审计质量的高低，直接影响投资者的利益。在审计过程中，为了提供更优质的审计服务，注册会计师可能会安排更多的审计程序，这也意味着要付出更多的审计成本，提高审计服务的价格。对于购买审计服务的被审计单位来说，则需要付出更多代价。……