宋瑜

【摘  要】文章从公共合约观视角分析各自从财务会计标准制定、财务会计标准实行和财务会计标准监管三个阶段讨论了与财务会计信息有用性的关系。

【关键词】公共合约观;视角;会计信息

引言

财务会计信息是财务会计信息系统软件确定、计量检定、纪录和汇报的最终产品，对财务会计信息使用人的管理决策个人行为及其全部社会发展的资源分配都具备关键的作用。因为财务会计信息的经济后果作用，财务会计信息有用性一直是财务会计学界和实务界广泛关心的老问题，也是困惑经济生活的一个顽疾。我国学术界较早的科学研究以规范研究为主导，最近科学研究则以实证研究为主导，并都获得了相对应的科研成果。

1.定义

财务会计信息有用性就是指财务会计信息系统软件产出率的信息商品对财务会计信息使用人的管理决策有实用价值。类似生产商的商品，财务会计信息这一商品也是有其有用性的规范，这在会计定义架构中被称作财务会计信息质量特点。不一样国家（地域）有不一样的会计定义架构，不一样定义架构下的财务会计信息质量特点也各有不同。比如，IASCB（国计企业会计准则联合会）的财务会计信息的关键质量特点包含可了解性、关联性、稳定性和对比性，而FASB（会计企业会计准则联合会）财务会计信息的关键质量特点仅包含关联性和稳定性。新国际性会计定义架构认为，财务会计信息有用性的2个关键质量特点是属实体现和关联性。……