马艳梅

摘 要：随着时代的进步与发展我国的各项政策在不断的完善，减税降税的政策当下在不断的完善，使得当下的企业在一定的程度上有了增加。虽然各项制度如雨后春笋般不断的颁发，但是不难发现当下还有着诸多的问题存在，常见的就是收支压力过大以及企业想要享受政策上的优惠门槛比较的高等。根据目标的导向不同可以将减税的政策进行有效的划分，其中有宏观调节式的操作以及供给管理税制优化操作等。笔者发现，我国近几年的减税降费的政策分别是遵循的扩内需、降成本等操作，当下新一轮将会更大规模的进行减税，这个过程中更多的是注重需求导向以及实体导向等。

关键词：减税降费;财政风险;供给侧改革

随着一系列政策的颁布，当下的减税降费政策在加速的推进，增值税的免征范围在不断的扩大，公共交通运输业以及生活服务业等增值税全免，使得企业更好的进行复工复产。

一、何为减税降费

减税降费是两个意识，一是进行减税，二是降费。相对于减税而言，最直接的体现就是减少企业或者个人需要缴纳的税收，这既是减税降费的最直观的含义。若是更深层次的来说，减税不仅仅可以降低市场主体的税费负担，还可以在很大的程度上提升政府的税收整体效率，降低税费成本。不难发现降费所体现出的就是对政府进行违规收费以及一些不必要的行政收费进行整治，其主要在于减少纳税人的整体负担。政府通过减税降费等政策的改革也可以更好的倒逼财政体制进行改革，使得整体的经济结构更加的优化，减税降费政策无疑将是以后发展的重点环节，有效的实行减税降费将会极大的有利于我国整体的发展期不仅仅有利于降低税收负担还可以降低非税收入。

二、我国当下减税降费不同政策的概述与风险

（一）惠普性与结构性的减税降费

减税降费的有效实施可以使得我国取得更好的发展，使得我国制定的宏观调控计划能够更好的进行实施，通过科学的减税降费政策的实施可以降低特定人的税费负担，降低整体上的成本，从而有效的降低了纳税人实际税费的系统性的操作。当下从受益的主体来看，减税降费的政策主要是分为普惠性的减税降费以及结构性的减税降费，普惠性的减税降费主要是通过对主体税费进行标准化的调整，使得纳税人的一般税率的水平在降低，这样一来就可以实现对所有的纳税人进行统一的税费减负的操作。

（二）制度性和权益性减税降费

从减负政策的稳健性来看，减税降费可以分成制度性以及权益性的减税降费，制度性的减税降费的基础是当下的税费框架的体系，其能够有效的对具体的税费要素进行制度性的调整，从而逐步的降低税费的水平以及对税率的结构进一步的优化，使得纳税人在整体上享受到更优的税务制度。权益性的减税降费即是为了更好的适应特定的目标在一定的时限内对税费进行一定程度上的降低，使纳税人整体上的负担水平降低，等待形式翻转或者是目标促成，取消以及终止减负的政策。

（三）实质性以及名义性的减税降费

从减负政策来看，减税降费可以分成实质性的以及名义性的减税降费，使用实质化的减税政策就是在当下的税费框架中依据纳税人的实际需求，瞄准纳税人的税费负担，建立更加权责明晰的政府间的财政分担以及执行的确认机制，这样一来就可以将减税的红利更加的切实以及可执行的传递给相应的纳税人。名义性的减税降费即是指的政府虽然在决策的层面上出了一系列的政策，但是在进行执行的过程中可能出现一定的偏差，这样一来就导致了政策性收益的难处在于制度的设计以及传到机制等的因素。

三、减税降费的财政风险

（一）中央政府遇到的风险

减税降费政策虽然有着诸多的益处，但是在执行的过程中还是有着一些弊端，其主要的问题就在于政府收支的不平衡，减税降费必将减少政府财政的收入，进行支付时收入将会出现减少，这样将会对于政府管理职能的发挥十分的不利。当下中央政府财政收支的矛盾主要是在于总的税费收入在不断的降低，所以中央政府收支矛盾当下主要的关键点在于预算开支的不断减少，地方政府的转移性支付在不断的增加等。根据政府的工作报告可以看出，相关部门在进行管理的过程中对于当下的减税降费带来的财政支出矛盾采取了压缩经费的手段。

（二）地方政府财政存在的风险

地方政府收支矛盾在于地方政府的收入与事权总的来说存在不匹配的现象，地方收支矛盾的关键之处在与地方政府长年的财政收支不足，事权责任总的来说比较的大，以往通过赚取土地出让金的形式来维持地方财政的时代已经成为过去，地方行政收费在政府管理改革的浪潮中也在不断的降低，地方与中央收支差距逐年的在扩大，这样一来其中产生的缺口就需要由中央政府进行转移性的支付完成，出现这种状况的原因主要是分税制，所以解决地方财政收支矛盾的核心在于不断的完善我国的分税制，使得地方上的税体系不断的健全。

四、如何逐步的优化减税降费

（一）普惠式以及结构性减税同时进行

想要更好的促进企业的发展与社会的进步，就应该将普惠式的减税以及结构性的减税进行并举，使用结构性减税的策略，应该对企业以及个人进行精准税收优惠，使得其可以更好的发展。对一些国家重点性扶持的重大的战略创新项目的人员应该给予个人所得税的优惠，可以对创新人员所得的绩效收入以及专利权转让的收入等进行一定程度上的减征税，这样一来就可以逐步的提升创新的热情。在企业所得税的方面应该对创新的企业亏损准予放宽弥补的整体限期，对于新兴的产业企业应该使用利润扩大再生产，同时执行在再投资退税的优惠政策，对已经缴纳的企业所得税按照投资额度的大小按照相应的比例扣除应得的所得税额。

（二）中央及地发的政策同时进行优化

1、中央政府财政优化的措施

当下减税降费造成的财政收支的矛盾，应该从中央以及地方两个方面进行入手，应该依据不同的情况采取不同的方式，中央政府进行财政支出时出现的主要问题是税收收入在加速的下降，对地方政府转移支付在不断的增加，政府主导的投资资金在不断的减少，针对这种问题应该及时的解决地方政府财政收支的矛盾，针对总的财政收入下降，这样一来政府的收支就会保持在一个比较合理的范围之内。笔者发现，当下的财政开源虽然看着与税费是相悖的，但是趁着这种减税降费的形式逐步的完善我国的税制结构，能够提升整体的税收负担逐步的弥补财政收入，所以应该加快房产税的立法以及保证相关的政策可以顺利的进行实施。

2、地方性政府的财政收支矛盾

笔者认为地方性财政支出中的问题主要是我国分税制的问题，应该对我国的税制进行结构化的改革，地方性财政支出的矛盾其实已经存在了很久，其在进行政府不正规的行政税收费之后，地方性政府收入的空间将会在一定的程度上进行压缩，地方性政府在失去了土地的出让金以及充足的中央政府转移支付后，就难以维持当地政府正常职能的作用发挥。对于地方性政府在事权以及其责任不匹配时，在事权的责任上应该进一步的改革政府的整体管理效率，使得行政成本逐渐的降低，建立相应的共享机制，从各方面逐步的优化行政的效率，这样一来就可以最大化的降低政府的支出成本。

五、结束语

总而言之，减税降费的过程中有着一些问题存在，但是其总的趋势是有利于企业发展的，企业负担在实行多项的减税降费政策后可以得到真正意义上的降低，但是减税降费政策也使得我国的财政中存在着一些风险。相信随着时代的进步与发展，各项制度将会逐步的完善。

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