孙自坤 昆明钢铁控股有限公司审计部

在新时代、新形势下，内部审计作为审计监督体系的一部分，也应积极思考，创新工作方式，更好地发挥内部审计在企业的监督作用。

本文所称内部审计，是指对本企业财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进企业完善治理、实现目标的活动。在新时代下，内部审计如何创新发展，履行好自己应有的职责，完成内部审计目的，确保企业可持续健康发展，以及国有资本保值增值。

一、企业集团内部审计应做好顶层设计，建立健全审计监督体系

(一)内部审计做好顶层设计，确保内部审计客观独立地履行好审计工作的职责，实现其审计目的。企业集团应在董事会下设置审计委员会(如图1所示)，主任由企业党委书记(董事长)担任，副主任由企业纪委书记或总审计师担任，办公室设置在企业审计部门。

图1 组织结构图

审计委员会应当审核批准企业年度审计工作计划，负责审计机构的设置及负责人的任命，为审计工作提供经费保障，定期听取审计部门汇报工作并解决重大业务问题。

(二)建立健全内部审计监督体系，确保审计全覆盖从。组织机构设置和内部审计制度建立着手，为内部审计的独立性提供更强有力的保障。

企业集团内部审计机构应对下属二级集团企业(以下简称“二级单位”)派驻内部审计机构并配备审计人员，派驻机构由企业集团机构实行垂直管理，其审计人员的薪酬、职务、晋升、考核、培训等均由企业集团机构负责。企业集团机构负责对派驻机构开展的审计业务进行指导和监督，派驻机构与企业集团机构审计业务侧重点有所不同，派驻机构的年度审计计划由企业集团机构审批，审计成果和审计整改落实情况报企业集团机构备案。企业集团机构对派驻机构负责人和审计人员实行定期轮岗制度。未派驻内部审计机构的二级单位由企业集团机构负责审计监督，从组织机构上建立对整个企业集团有效审计监督体系，从而实现审计全覆盖。

企业集团机构负责制定统一内部审计制度，审计制度包含审计委员会工作职责、企业内部审计工作的规定、机构设置及人员配备、企业集团机构与派驻机构的业务范围、具体审计业务办法等管理制度，并监督贯彻执行。

二、加大内部审计人才队伍创新管理，培育一支高素质审计队伍

(一)加强对审计人员的教育培训。科学制定审计人员年度培训计划和中长期培训计划，实施审计人员分类分层进行培训。培训内容不仅包含业务知识和业务技能，还应包括政治素养和理想信念等，以及对企业文化认同度。通过多方面教育培训，将审计队伍培养成为一支信念坚定、业务精通、作风务实的高素质审计队伍。

(二)创新审计人员晋升渠道和薪酬分配管理机制。对企业审计人员建立管理职务和专业技术职务(相当于审计职业化)双重人才成长机制，以及相应薪酬配套机制。管理职务类设置审计副经理、审计经理、高级审计经理、副总经理、总经理和公司级审计总师，专业技术职务类设置技术副总监、技术总监、审计副总师和审计总师。技术总监薪酬待遇相当于审计经理、审计总师薪酬待遇相当于审计总经理等薪酬配套机制，并且建立管理职务和技术职务转换渠道。对有特殊专业特长审计人员可通过协商工资制形式确定薪酬待遇。企业建立上述审计人才成长长效机制，才能吸引优秀人才加入审计队伍，才能留住高素质复合型审计人才。

(三)建立审计人员动态调整和考核激励机制。严格审计人员录用标准，在政治素养、专业知识、业务能力、实践经验、职业道德等方面设置门槛，细化指标，配备胜任岗位的审计人员；建立健全审计人员考核激励机制，创新考核激励的日常管理方式，充分激发审计人员工作热情。

三、多渠道整合内部审计资源，加强内部审计力量，加大审计监督广度和深度

(一)建立企业集团内部审计人才库。企业集团审计委员会应建立以企业集团各专业的业务专家为主/企业集团外的专家为辅的内部审计人才库。根据审计需要，每个专业设置2名内部审计人才，定期对内部审计人才库成员进行必要审计专业知识和职业道德进行培训。同时，对专家人才库成员每年进行必要考核，对不符合要求或不能参加内部审计工作人员实行定期淘汰。对参加内部审计工作的人员，按企业集团专家每天给予一定补助，集团外专家按协商报酬给予支付，确保审计专家工作的积极性和主动性。

(二)建立内部审计人员与集团内部专家组成审计团队开展审计工作。根据内部审计项目安排及审计业务需求，从企业集团内部审计人才库抽借集团内部专家，共同组建审计组开展内部审计工作。从源头上确保内部审计力量和质量，确保内部审计质量，为审计结果运作奠定坚实基础。

(三)建立内部审计人员与外部专家组成审计团队开展审计工作。对于特殊但不涉及商业秘密的内部审计项目，当内部审计人才库中的内部专业审计人才难以胜任时，可从人才库中聘用外部专家共同组建审计组开展工作，内部审计人员对聘用外部专家审计程序和审计结果负责。从源头上确保内部审计力量和质量，确保内部审计质量，为审计结果运作奠定坚实基础。

(四)聘请中介机构开展审计工作。由于内部审计项目重要性复杂性，内部审计力量无法按质按量完成内部审计工作，可聘请具有专业特长社会中介机构开展内部审计工作。

四、加大内部审计成果的运用，体现审计的价值

(一)内部审计结果应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。在企业集团层面重视审计监督工作，强化审计结果运用，审计委员会在审计机构出具审计报告后，应当及时按照审计结果运用的相关制度提出对审计对象的考核、任免、奖惩建议，召集涉及领导干部管理的机构开展专题讨论会，形成对被审计领导人员的考核、任免、奖惩结论，增强审计的震慑力。

(二)企业集团内部审计机构应定期对审计发现的典型性、普遍性问题进行分析研讨，根据问题产生的原因和类型形成应对措施。企业集团内部审计机构应当加强对审计发现的典型性、普遍性问题分析研究，根据问题产生的原因，或形成整体应对措施，或形成警示教育材料在企业集团内部宣传学习，从根本上解决共性问题。

(三)逐步建立内部审计公开机制，增加内部审计震慑力。在企业集团内部逐步建立内部审计公开机制，采取内部通报、公告等形式，探索内部审计结果和整改情况公开的方式方法，发挥内部审计的警示作用。

(四)对审计提出建议，督促被审计单位深入研究和采纳。对审计提出建议，被审计单位第一负责人要组织相关部门和人员认真研究和分析，属于合理建议要认真采纳，并制定相应措施。若认为审计提出建议不恰当要及时沟通说明原因，协商一致后留档备案。

(五)明确审计追责条款。对于在审计过程中不配合审计或拒绝接受审计的，对于审计提出的建议拒不采纳又不说明原因的，对于审计发现的问题整改不力、拒不纠正的，对于屡查屡犯的等情形，明确责任主体和惩罚条款，并严格执行。

五、结语

在社会主义新时代，内部审计应在体制机制上进行创新，构筑符合企业实际需要的监督体系，培养一支高素质复合型审计队伍，有效整合审计资源，加大内部审计监督广度和深度，充分运用好审计结果，展现内部审计的价值。为企业可持续发展，深化改革、攻坚克难、转型发展起到保驾护航作用。