周凌燕，邱海辉

福建江夏学院会计学院，福建福州,350108

会计信息质量关系影响投资者的决策判断，关系企业声誉，影响金融市场秩序的稳定。在大数据财务背景下，财务数据交换时间和成本显著降低，对会计信息质量也提出了更高的要求，会计信息的可靠性和相关性受到广泛关注。

可扩展商业报告语言(XBRL)是使财务信息在数据网上实现传输交换的一种计算机语言，实现财务信息的集成和快速交换。基于与国际会计接轨的目标，2004年我国上海证券交易所和深圳证券交易所开始XBRL格式财务报告试点。历经十多年的摸索与推广，基于XBRL网络财务报告成为当前上市公司会计信息披露形式的主流，XBRL通用分类标准和扩展分类标准的制定日趋成熟。

XBRL财务信息披露提高了会计信息的及时性，但XBRL财务报告是传统财务报告的复制粘贴，还是能提高会计信息质量的利器，目前的研究尚未涉及这个领域。为此，本文基于会计信息的可靠性和相关性视角，研究XBRL财务信息披露对会计信息质量的影响。贡献点在于：(1)以盈余管理衡量会计信息的可靠性，分析盈余管理程度对会计信息相关性的影响；(2)从XBRL财务信息披露元素出发，探究XBRL格式财务报告是否影响会计信息相关性；(3)丰富了XBRL的实证研究内容。

1 文献回顾与研究假设

1.1 XBRL分类标准

关于通用分类标准的制定，张天西[1]第一次对财务报告附注中的非结构化信息建立19个大类，3 086个元素描述信息 。Calvert[2]选取财富 500中的 120 个样本公司的历史财务报告辅助信息元素制定了分类标准，并与美国通用分类标准进行比较，优化了通用分类标准的结构性。……