潘小婷

（贵州大学 管理学院，贵州 贵阳 550025）

一、引言

审计费用，通常是指审计师为企业提供审计相关服务收取的费用。作为企业管理学科重要研究热点，审计费用不仅可以反映组织运作效率，还可以向外界传递企业经营状况信号。当前国内外的文献，大多从公司规模、盈余管理、企业诉讼风险、高管薪酬、会计信息透明度、内部控制、制度环境、并购业绩补偿承诺以及公允价值计量等多个角度研究其对审计费用的影响。但鲜有文献研究关联方交易模式对审计费用的影响。

关联交易是在企业内部普遍存在的一种交易方式，不仅受到监管部门和投资者的关注，也引起了大量国内外学者的研究兴趣。上市公司及其控股子公司与关联方之间的交易，即为关联方交易[1]。关联方交易是指上市公司母公司与子公司之间通过“先天”的纽带，而不论是否收取费用的内部交易方式。在中国市场经济制度尚未完善的背景下，关联交易作为企业内部交易模式，有助于稳定交易双方的合作关系，降低企业的竞争成本。同时，关联交易双方地位不平等、信息不对称导致拥有控制权的这一方通常会利用自身优势损害中小股东的合法利益[2]。对于上市公司而言，关联方交易不仅会影响企业现金流、应收账款、存货量等财务状况，还会影响企业盈余管理透明度、会计稳健性、配股和增发新股等企业战略规划。在不同程度上成为影响企业经营风险的关键因素。……