葛玮琪

摘要：企业的会计、审计人员信息的提示和公开的重要性是非常具有重要的，负责管理信息的审计和审计市场风险也影响我们最终的效果，同时，应对审计工作危害和审计项目危害的重要性以及教学内容对分析进行审计质量危害的联系也影响并强调了审计风险因素之间的关联的重要性。

关键词：审计重要性;审计风险;审计重要性水平

分类号：F239.4

一、审计重要性与审计风险

1.审计重要性

审计的重要性是指在不潜移默化财务报表使用者对金融决策的判断的情况下，被审计单位会计报表中可能设有的错误陈述和少报的最大数量。意思是说，如果企业一项错报影响了公司财务会计报表信息使用者对该项所审计的财务管理报表所作出的一项社会经济发展决策，则该项错报是重大的或重要的。

审计的重要性在实际审计程序中起着十分重要的作用。首先是审计风险的防范。降低审计危害、担保审计质量的重要前提是注册会计师对审计重要性做出正确、合理的判断。在抽样审计的情况下，审计人员需要对没有审计风险的部分承担责任，因此审计风险的高低与注册会计师对审计重要性的判断和设定密切相关。重要性高，风险越低;反之，重要性的级别越低，审计的风险水平越高。二是提高审计效率。最后，为了降低审计成本，注册会计师需要考虑审计成本和审计时间，要求审计师权衡成本和效益，正确运用审计重要性原则，这可用于简化审计程序，缩小审计规模，审计重点关注可能影响财务报表使用者决策的领域。

2.审计风险

审计人员风险是指注册会计师因财务会计报表分析存在重大错报而发表不恰当审计工作意见的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和测试风险组成。

固有风险和控制风险是重大错报风险下的两种风险。它们指的是审计前财务报表中存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定整个财务报表是否存在重大错报时，注册会计师应从财务报表层面以及各种交易、期末账户余额和披露确认层面考虑重大错报的风险。错误陈述单独或与其他错误陈述一起是重大的，但这种错误陈述的可能性没有被注册会计师发现，这是独立于整个审计过程，因此它与注册会计师审计程序有关，是可以控制的。

在审计工作过程中，注册会计师可以通过收集足够的审计证据来降低企业检查财务风险，从而将审计总风险维持在可接受的程度。检查的风险程度和重要性控制了审计师要进行的实质性测试的性质、时间和规模，以及要收集的证据数量。

二、审计重要性與审计风险的关系

1.审计重要性水平与审计风险正向变化关系

一般来说，注册会计师在降低审计风险时需要考虑重要性。然而，审计工作人员和信息系统使用者对重要性认识水平各有各的要求，两者的不同问题导致了审计管理风险的产生。审计人员有必要在审计重要性水平低的情况下用专业技能实施审计，达到降低审计风险的效果。审核员在认真评估重要程度时，如果重要程度的偏差很小，可能无法进行必要的审核，因为没有严重的后果，获得的审核风险是可以接受的。相反，审计人员有一个高水平的重要性，则实际实现过程小于程序应该实现，必定还有专业的行为被忽视的影响因素，这样的结果会影响注册会计师对审计结果有效性的把控，从而导致审计风险的增加。因此，从实际进行审计管理工作实务的角度分析来看，二者相互之间发展留存着正相关关联即审计人员对审计重要性水平的判断越低，审计市场风险越小;反之，则越大。注册会计师要适当增加审计程序，这样可以收集更多的有效的审计证据，降低审计风险。如果注册会计师在审计过程中没有执行应执行的审计程序，将影响审计工作的及时性和准确性，导致审计风险增加。

2.审计重要性水平与审计风险反向变化关系

有时在实际进行审计管理工作中，注册会计师即审计工作人员应根据学生自己的专业知识经验积累社会做出相对应的专业判断和重要性的等级，但决策的水平和使用权的差异问题就是主要矛盾的，审计研究人员和财务分析报告使用者的出发点和目的是有差别的，因此发展需求各有不同，这就是我们所谓的矛盾。

指出审计报告的使用者为了追求更大的经济利益和做出有利于自己判断的经济决策，应首先了解审计报告公司，同时为审计师设定相应的高标准，从而使审计报告中的问题更加明显，并试图揭示企业审计报告的使用者可以降低和适应审计重要性水平，这将增加审计师偶然审计的风险，另一方面，如果审计报告的使用者把理想的重要性水平设置得更高，在审计实践中，审计风险自然会降低。即使财务报表中存在着重大错报，注册会计师也可以将审计风险控制在审计重要性水平以下，不会对财务报表使用者的决策产生重大影响。由此我们可见，两者相互之间是成反比的关系。

3 审计重要性水平与审计风险二者相互影响

如果注册会计师在实施审计过程中对审计重要性的评价较低，可能会影响财务报表使用者作出判断和决策，从而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性增加，风险也会增加。如果实施审计过程中审计的重要性评价较高，审计人员对其中的重要错报没有给出恰当的意见，也会增加审计风险。因此，审计人员在审计风险因素的高低上影响着企业重要性水平的确定，但不是确定重要性水平的设定准则。

三、结语

判断财务报表中重大错报的程度可借助于审计重要性程度，它也是衡量错报的标杆，在实施审计过程中，需提高审计风险和审计重要性水平，两者都与实施审计过程中发生差错的可能性有关。合理定位重要性水平，使评价与目标管理水平一致，对内在风险问题进行分析评价后再进行内部审计工作程序，获取更多的审计证据，提高企业审计效率和审计服务质量，降低审计风险的效果。

参考文献：

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[2]田雪茹.审计重要性水平与审计风险的关系[J].现代工业经济和信息化，2017，7（06）：26-27.

[3]马斐然.注册会计师的审计职业判断和审计风险[J].企业改革与管理，2014（15）：75.

（西北民族大学，管理学院 甘肃兰州 730010）