廉庆芳

[摘 要]电力企业拥有大量的经营结果数据，如何充分利用经营数据信息有效支持决策与行动，帮助企业创造价值，是企业经营管理水平提升的重要需求。构建一套基于业财融合的高效经营分析与决策支持体系，在充分的数据和信息支持下，透过结果数据看待经营过程，指导企业做出规划、决策、控制和改进等管理活动，对于企业价值创造的实现具有十分重要的意义。

[关键词]电力企业;经营分析;决策支持;价值创造

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.070

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2021）04-0-02

0     引 言

随着发电企业竞争不断加剧的整体形势变化和两化融合水平的不断提高，发电企业的经营环境已发生了根本性变化，企业发展过程中要适应经营环境变化、做出及时准确的应对，必须建立起一套相应的支持体系。本文探讨经营分析与决策体系在发电企业的构建与实践过程，阐述如何将经营数据转化为信息，并有效运用信息指导经营过程，支持企业管理层结合内外部环境做出正确的决策，帮助业务部门结合实际情况做出正确的行动，为企业创造价值。

1     体系构建背景

在电力体制改革逐步深化、电力市场竞争日趋剧烈的背景下，发电企业对整体流程优化和经营管理与决策支持精准度需求逐渐显现。实际工作中，经营分析体系在企业中的运行还有待改进。

一是经营分析流于形式，不能有效揭示问题。财务掌握着大量经营结果数据，但分析人员没有足够的数据敏感度，对数据只流于表面的差异对比，不能深入业务层面分析原因，无法准确揭示企业经营中存在的问题。二是财务业务关联不紧密，不能有效指导经营。经营分析的目的在于管理，而不仅是解释原因，财务与业务的关联不够紧密，则不能提出解决问题的有效建议，推动解决业务问题和指导经营。三是经营分析只有财务唱独角戏，业务不参与。企业业务活动的有效性及高效性决定了经营结果的好坏，但业务部门参与度低或者根本不参与，只靠财务部门无法推动经营问题的整改落实。

2     经营分析在企业管理运用中的意义

一套以实现经营决策支持、业务行动支持为主要目标的经营分析体系，能从财务的角度揭示企业存在的问题以及潜在的风险，引起管理层及业务部门的重视;能围绕重点工作及关键指标，找差距，查原因，落实责任，推动解决问题;提供面向公司经营决策及业务行动支持的分析功能，为企业市场营销策略、燃料采购策略、成本管控策略的制定提供依据，为决策层和业务部门提供最为精准与及时的数据信息支撑，便于做出科学的决策和行动计划，从而提高企业的风险应对能力、经营管理水平，提升企业市场核心竞争力。

3     体系建立与实施

行之有效的经营分析与决策支持体系可以帮助企业更好地进行经营管理，它需要包含以下方面：①基于企业战略及经营目标对经营数据的多维度分析;②针对偏差较大差异的原因进行分析;③针对分析结果的改进行动建议。

3.1   收集梳理决策及业务需求，搭建经营分析框架

收集整理公司管理层、各业务部门对公司经营及业务管理的支持需求，可先通过调研，向公司管理层、业务部门负责人及相关人员深入了解公司经营及业务活动，了解各层级日常的工作内容，确定公司层面和核心业务层面的重点，决策事项及业务活动需要什么样的信息支撑，如何给管理层决策及业务部门行动提出更有效的建议以及如何通过科学合理的安排，协调重要决策事项及行动方案的落地推动。整理分析各层级需求所需要的数据信息，分析内容、目标，搭建经营分析的框架。

3.2   梳理影响经营结果的数据，建立分析指标体系

通過深入的沟通调研，结合企业战略及经营目标、业务活动，确定企业战略及经营的关键影响因素。根据关键影响要素建立分析指标体系，设计建立的指标要能反映企业经营状况及决策、业务行动所需要的信息。对于发电企业来说，有效的经营分析体系需要关注企业营利状况、资本结构、营运能力、偿债能力、营利能力及发展能力、现金流状况等。具体可包括企业主要经营指标及影响因素的指标，如资产指标（反映资产总额、应收账款、固定资产、净资产比重及变化）、资产负债指标（反映资产负债率、负债构成及偿债能力）、应收账款指标（反映构成和变化分析）、收入、成本、费用等指标（反映构成及变化情况）、利润指标（反映利润构成和变化）和现金流指标（反映构成及变化情况）等，涵盖公司筹资、经营、投资等全方位指标。

3.3   建立分析模型，发现并解决问题

经营分析要结合实际，站在企业整体角度并深入业务层面，服务企业决策层及业务部门。可以从经营成果往前看，梳理出影响经营结果的前端业务流程活动，与业务紧密联系起来。汇总收集主要经营指标及影响因素的指标数据信息，包括筹资、经营、投资等方面大量的数据信息，同时，设置各个数据指标及层级间的分析逻辑。处理关键经营数据，可结合采用对比分析法、因素分析法等进行多维度分析、计算，内容包括收入分析、业务量、成本分析、利润、资产负债、现金流等综合性较强的分析，分析维度包括业务活动的过程、科目类型、影响因素及结果等，将业务的过程和财务的结果建立起关联;通过对各指标变化情况的跟踪，及时了解经营管理状况，对经营管理及决策执行的情况和效果进行客观评价，评价结果用以改进策略的制定及执行的过程;结合企业实际情况，每月对公司未来经营情况及趋势进行滚动预测，帮助管理层发现企业运营的优势和面临的风险，为决策提供精准的支持。在充分的数据和信息支持下，打造贯穿经营管理全过程的管控模式，打通计划、预算、控制、预测及改进的各个环节，保证企业价值创造过程的实现。

3.4   建立经营分析信息系统，助力经营全过程管控

探索建立统一的信息平台，最大限度利用企业现有数据资源，包括预算系统、报表系统、生产经营管理系统等数据资源，汇总后建立企业的大数据仓库中心，为智能决策提供数据和信息基础。并自动抓取通仓库中心的数据，设计自动计算逻辑，对公司经营及财务管理进行科学有效的大数据分析，将数据整理为信息，并提供灵活多样的展示方式，包括图形、图表、即席查询、下钻查询等。其中，下钻查询可以查看指标的关联业务内容、明细影响因素等，以直观的可视化方式展示出来，帮助公司决策层快速、全面、准确地了解经营情况，助力业务部门管理部门业务流程，支撑决策与业务运行，促进公司经营过程的精细化管理。

①对关键经营指标与关键业务指标，包括经营业绩考核指标、主要经营指标、预算、库存、融资等指标进行实时监控和预警，动态跟踪不同周期（年、月）经营目标的完成情况，及时发现并预警主要经营指标进度偏差（偏差达到预定程度采取红灯、信息等方式预警提醒），从而采取有针对性的措施;并借助表格和图形方式直观展现，使管理层能从整体角度及时了解经营指标情况，也能从部门的角度实时监控具体某个部门、某类业务的具体情况，从而实现经营管理的全过程管控。②统一指标定义及统计口径，对报表体系分层应用，并提供丰富的多维数据报表样式。在指定的统计周期之内，按业務部门、企业、上级单位及外部监管部门的需求自动统计相关数据，进行汇总或分析处理，形成规定格式的报表。

3.5   生成经营分析报告，提请管理层关注经营问题

实施信息化项目，建立数据自动取数关系和计算逻辑，实现自动计算分析数据、自动生成分析报告，具体包括以下内容：影响经营结果关键经营指标的完成情况、各关键指标的同比环比变化情况、经营目标执行偏差、预算执行偏差、重大偏差及异常原因的结构化详细分析、成本费用关键项目明细分析、影响业绩的关键问题、工作重点及趋势分析及警示、合理化改善建议、其他重大资产分析、负债分析、应收账款构成及变化分析和现金流量分析等;根据市场变化和企业内部经营环境的变动情况，分析企业面临的经营风险和财务风险;下期经营预测及工作措施与建议等。分析报告及时报送至管理层，以便管理层及时了解企业各项经营管理活动，发现经营管理活动中出现的问题并采取应对措施，不断提高企业抵御风险的能力，提升企业经营管理水平。

3.6   建立经营分析会议机制，落实改进行动

建立经营分析会议机制，定期召开分析会议。会议一般需要包括以下内容：经营结果、预算执行分析、调整及经营分析结果的通报，对分析报告中的问题进行充分讨论，寻找解决方案;基于经营预测及分析讨论结果形成的下期重要工作部署、行动计划等。

财务与业务在同一平台沟通，实现更深度、更广阔的业财融合，这将使数据异常背后的原因查找更加简单，整改行动的落实更容易落地。

经营分析体系的建立与运行有通用的管理工具与方法，而决定体系运行效果最重要的因素是财务分析人员，贯穿体系建立与实施全过程。要想充分发挥体系作用，财务分析人员需要转变理念与工作思路，具备必备的技能要求：①能从财务数据看到业务实质，要保持高度的数据敏感度，能看到数据背后的业务问题、数据异常所在及可能产生的后果;②要能结合业务，针对问题协同业务找到具体、可执行的解决措施;③要关注公司自身实际经营情况，也要关注外部环境对经营的影响，包括市场、客户、行业、经济形势等;④要关注预测，尽可能准确预测未来企业会面临的风险、需要解决的问题，清楚可以在哪方面做工作，以便更有效应对。

企业的经营分析体系建立起来后，要有效应用并根据实际运行情况，运用PDCA循环管理理念实现闭环管理，持续优化改进，完善体系运作，使其充分发挥作用。

主要参考文献

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