余腾飞　张婷

[摘 要]企业财务风险成因包括企业财务管理环境的复杂性、企业财务活动本身的复杂性、企业财务管理人员风险意识的滞后性以及财务管理可控范围的局限性。针对这些引发企业财务风险的成因，可以通过完善企业财务风险管理的程序和步骤、构建企业财务风险识别与预警机制、培养企业财务风险管理与控制专业人才以及创新企业财务风险管理与控制方法等策略，构建良好的企业财务风险管理与控制体系，从而为有效降低和规避企业财务风险奠定基础。

[关键词]企业财务风险;管理与控制体系;预警机制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.008

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2021）04-00-02

0     引 言

企业财务管理是企业经营管理中的重要環节，直接关系到企业的发展效果。在所有的财务管理类问题中，财务风险是难以完全规避的，只要企业处于运营中，财务风险随时都可能降临。造成财务风险的原因十分复杂，其中包括很多难以控制的因素，如市场经济制度、全球金融形势等。企业应该重视风险，并采取相关措施最大限度地防范风险，尤其是要尽可能将人为因素控制在合理区间。

1     企业财务风险概述

企业财务风险指的是企业经营过程中因财务活动的不确定性而产生的风险。企业能否获得收益除了受自身主观努力程度影响之外，还受到客观条件的影响，因此财务风险是客观存在的。企业财务风险管理与控制的目的不是完全规避风险，而是通过科学方式将风险降到最低。企业财务风险有如下几个特征。①客观性。即任何企业只要处于运营状态，随时都可能出现财务风险。②不确定性。财务风险何时出现、如何出现都无法准确测定，因此财务风险管理会有很大难度。③可度量性。虽然财务风险无法准确测定，但通过科学方式也能窥测其发展轨迹与趋势，从而为管理与控制提供支撑。④全面性。即财务风险会出现在企业财务活动的任何一个环节，尤其是财务关系十分复杂的企业，财务风险出现概率会更高。

企业财务风险有如下几个类型。①筹资风险[1]。企业筹资主要通过两种渠道：一种是企业所有者投资，由于企业所有者投资不用偿还利息，风险主要存在于企业的最终效益中;另一种是借入资金，由于牵涉还本付息，如果企业经营效益不佳，则会产生偿债风险。②投资风险。投资包括间接投资与直接投资，无论是哪种投资，其风险表现为预期收益不能收回或者偏离预期。在直接投资中，风险的产生主要与企业经营状况相关;而在间接投资中，风险的产生还会与金融市场发展形势相关。③资金回收风险。资金回收风险包括识别资金回收风险、评估资金回收风险、防范与控制资金回收风险。其中，识别资金回收风险是时间和金额上的不确定所导致的，如拖欠风险、坏账风险等;评估资金回收风险指的是经过评估所预测到的风险，比如，资金回收时应收账款周转率降低，则反映出资金回收风险增加;防范与控制资金回收风险指的是资金回收中因收款方式、结算方式难以确定而产生的风险。④收益分配风险。收益分配风险包括识别收益分配风险和防范与控制收益分配风险。其中，识别收益分配风险指的是收益分配中因方式、时间、金额等因素影响而造成的风险;防范与控制风险指的是采取相关措施优化收益分配时，因实施一些不当行为而造成的风险。

2     企业财务风险成因分析

2.1   企业财务管理环境的复杂性

企业财务管理工作会面临复杂的环境，包括经济环境、法律环境、市场环境、社会环境、资源环境等。对于企业来说，这些外部环境是客观存在且很难通过相关决策改变的，因此企业的财务管理一般只能屈从于环境。表面看来，诸多环境因素游离于企业之外，但在实际情况中会依托连锁反应发挥作用。比如，国家在出台一些经济政策后，相关企业不仅要在经营方式上做出调整，还要依托风险分析转变财务管理方式。另外，企业财务管理系统也会因为管理人员素质参差不齐、相关规章制度落实情况复杂等影响风险应对能力，从而造成财务风险的恶化。

2.2   企业财务活动本身的复杂性

企业财务管理过程是十分复杂的，需要处理好与财务相关的各类问题，如负债经营问题、多元化投资问题、利益分配问题等，尤其是在企业逐渐发展壮大后，这类问题会进一步复杂化。比如，在企业投资中，企业在发展初期一般会选择投资少、资金回收快的项目，而随着企业实力增强，长线投资项目会占据很大比例，虽然这类项目收益可观，但却具有较大的不确定性，财务风险也因此产生。企业财务活动本身的复杂性是不可消除的，要想降低由此带来的风险只能引入更高效率的管理方式与风险管理技术。

2.3   企业财务管理人员风险意识的滞后性

企业财务风险具有一定的客观性，只要企业运营，这一风险便不会消失。但是这并不意味着企业财务风险与人为因素无关，反而很多时候财务风险是由人为因素造成的[2]。企业财务管理人员风险意识的滞后就是其中的人为因素之一。比如，很多财务人员并没有认清风险的本质，简单地认为只要控制好资金的使用过程就能规避风险。但在实际情况中，一些不可控的市场因素、社会因素等经常在不经意间发生作用，此时企业再想管控已经失去了最好时机。

2.4   财务管理可控范围的局限性

财务管理过程中，人的主观判断会产生重要作用，因此无论是做决策还是收集与处理信息，都不能保证完全贴合客观事实。比如，财务人员绘制的会计报表、财务分析报表等。换言之，财务管理只能尽量反映出真实情况但却不可能达到完全真实，究其原因，正是财务管理可控范围的局限性所致。正因为如此，财务风险的存在是客观的，如果想要降低财务风险，需要不断地减少主观臆断，尽可能客观呈现真实情况。

3     企业财务风险管理与控制体系构建策略研究

3.1   完善企业财务风险管理的程序和步骤

企业在经营过程中，内外环境均处于动态变化中，而为了适应环境变化及做好风险管理，应该制定明确的管理程序和步骤。第一步是建立风险管理目标，并且要具体到财务管理中的各个环节，如融资、投资、收益分配等。第二步是进行风险分析，分析的依据包括财务报表、经营指标、专家意见等。通过风险分析，企业可以了解当前面临的潜在风险，督促相关部门做好预防。第三步是风险预警[3]。当某种风险发展到一定程度后便会发出警报，如果企业没有建立风险预警机制，则可能错失规避风险的最佳时机。第四步是风险决策。在对可能产生的风险充分了解后，企业需要采取相关措施抵御風险。风险决策的一般原则是“投资少、安全系数高”，但具体决策还需要基于实际情况做出。第五步是风险处理。在实施风险管理方案后，还需要根据实际处理效果及评价效果做出修正和调整，目的是提升风险管理方案的效益比值，使风险管理更加优化。

3.2   构建企业财务风险识别与预警机制

企业财务风险识别与预警机制的主要功能是预测和监控潜在的财务风险，一旦财务风险超出一定限度，企业财务风险识别与预警机制便能够及时发出警报，从而让企业采取措施进行化解。企业财务风险识别与预警机制的构建主要包括以下内容。①组织机构构建。企业要成立预警机构，但是预警机构并不是独立存在的，而是附属于具体的企业部门，其中最高负责人为企业领导者，财务部、企业办、发展策划部等是预警工作的实施者。②信息收集和传递机制构建。这一机制需要匹配开放性的数据系统，该系统除了收集来自各种渠道的财务信息外，还会对信息资料做出分析判断。③信息分析机制构建。该机制的负责部门应该保持高度独立性，目的是保障信息分析结果不受其他因素影响，从而使企业更加了解当前存在的风险。④风险处理机制构建。当风险成因查明后，相关部门应该迅速制订应对方案，最大限度降低风险。为了保证风险处理机制的运行效率，该工作一般会交由企业领导层直接管理的部门处理。

3.3   培养企业财务风险管理与控制专业人才

企业财务风险管理归根到底需要由具体的“人”执行，如果没有专业人才支撑，就会直接影响到风险管控效果。在人才培养中，主要是从以下几个方面进行。①要巩固财务人员的知识基础，使他们不仅能够掌握财会理论知识，还能够对经济知识、管理知识、法律知识等加强研究。需要注意的是，由于这些知识处于不断更新中，财务人员需要树立“终身学习”的思想理念，需要通过不断学习提高自身业务水平。另外，信息技术知识也至关重要，财务人员也要积极学习和掌握信息技术知识，从而提升企业财务管理效率。②要培养财务人员的创新意识。随着市场经济的迅猛发展，企业所面临的外部环境不断发生变化，比如，在理财环境的变化中，更多企业趋向于超前投资，而这必然会带来更大财务风险。财务人员在进行风险分析和评估时，不能只想到高收益而忽视由此带来的风险，而是要根据企业的财务状况、经营状况等做出更适宜的判断[4]。③要转变财务人员的企业理财观念。财务人员不能只关注企业的物质资产和金融资本，还要了解知识资本的重要性，懂得如何利用知识资本实现企业财务管理目标。

3.4   创新企业财务风险管理与控制方法

在知识经济时代，企业财务风险管理与控制方法需要得到不断创新，目的是更好地应对知识产品带来的“高风险”。风险管理方法的创新要建立在风险管理目标、风险分析机制、预警机制、处理机制等重新确立的基础上，并且要切实考虑到企业的实际状况。很多国有企业以生产公共产品为主要业务，对于利益的追求并不强烈，因此在财务风险管理中并不需要过度考虑知识经济的影响，之前的管理与控制体系依然适用;但是对于现在的其他企业来说，知识经济所造成的影响力是巨大的，这要求财务风险管理中要注重这一方面的资金管理，比如要将“知识变现”周期考虑在内，降低出现资金断流的风险。

主要参考文献

[1]胡跃南.对企业财务风险管理与控制的一些探讨[J].中外企业家，2020（5）：73.

[2]郑翠萍.企业财务风险管理与控制策略[J].财会学习，2020（8）：79-80.

[3]丁玲玲.企业财务风险管理与控制研究[J].会计师，2017（17）：47-48.

[4]于慧筠，王燕.论企业财务风险管理与控制策略[J].商场现代化，2014（4）：154-155.