张一叶，张丽

(重庆大学附属肿瘤医院财务科,重庆市 400030)

内部控制是保障医院权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是医院目标实现的长效保障机制。然而目前我国大部分公立医院的内部控制建设进度缓慢，单位领导对内部控制了解认识不充分，对内部控制建设支持力度不够；同时内部控制建设缺乏除财务部门以外的部门参与配合，财务部分对医院业务了解不全面，难以主导全院的内部控制建设；另外对于医院来说，缺乏可操作性强的实务指引和先进单位的建设经验，都制约着医院内部控制建设的开展[1-2]。因此，分析公立医院内部控制建设现状，找出其中存在的问题，并提出优化方案是十分必要的。

1 理论基础和相关概念

内部控制的定义学界存在较多，接受度比较广泛的是美国反虚假财务报告委员会(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO)在1992年提交的研究报告《内部控制—整体框架》，指出 “内部控制是一个由公司的董事会、经理层和其他职工实施的过程，为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、符合相关法律法规的规定等3个目标而提供合理保证的过程”。

医院内部控制的五大目标为保证医院经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败、提高资源配置和使用效益。常见的内部控制的方法有不相容岗位相分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制以及信息公开[3]。……