张文 全成昊

【摘 要】 在西式簿记进入东亚之前，中国与韩国都是由传统簿记占主导地位。面对西式簿记的挑战，传统簿记也开始具备近代化的特征。中国的收付记账法和韩国的四介松都治簿法是两国代表的传统记账方法。通过比较两国现存账簿史料，厘清相似之处与不同之处，对理解近代中韩传统簿记的结构形式及会计发展变迁具有重要意义。综合看来，中国和韩国的传统簿记应该同属东亚传统会计的流派，是一种重视现金流向的主观会计簿记方法，与西方复式簿记整理的法则不同，但是遵循同样的会计原理。

【关键词】 传统簿记; 西式簿记; 收付记账法; 四介松都治簿法

【中图分类号】 F234  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）06-0149-07

引 言

鸦片战争之后到新中国成立之前，是近代东亚历史上一个重要的变革期。在这一时期，西风东渐吹动东亚各国发生了许多重要的历史性变化。传统的金融机构诸如钱庄、票号等被新式银行取代。随着社会的变迁与进步，会计制度也在不断变化。相较于中国，韩国在1876年“江华岛事件”后才打开国门，比中国要晚30多年，但是相同的是，19世纪后期到20世纪早期，中国和韩国的传统会计都极大地受到西方会计的挑战。以复式簿记为代表的西式簿记，于19世纪后半期通过海关、外商银行、外资机构等进入中国和韩国，但由于人们广泛使用传统簿记，因此并未马上被接受，直到20世纪初期，中国随着更多留学生回国开始渐渐推行，而韩国在韩日合邦之后被迫全部实行。……