赵丹丹

【摘 要】 基于私营独资、合伙及公司制企业三种会计主体缺乏独立性所产生的后果，系统诠释了会计主体假设的理论内涵及其影响;基于会计主体空间形态的演化，分析了会计主体形态演变对会计理论发展的推动作用。深刻理解会计主体假设的理论内涵及其影响，有助于深化对会计主体假设的理论认知，推动会计基础理论的学习、传播和应用。

【关键词】 会计假设; 会计主体; 会计主体假设; 会计主体独立性

【中图分类号】 F230  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）06-0144-05

一、引言

會计假设是构建会计理论、设计会计处理程序和方法、制定会计准则等行为规范时，人们就会计工作的空间特征、时间特征、物价或币值稳定性等方面所设定的前提条件，是人们对某些尚不明确、无法求证或者变化莫测的会计环境因素所做出的合理推断。会计理论体系和方法体系就是基于这些假设前提构建起来的，会计准则也是基于这些假设前提对会计处理程序和处理方法做出规定的。可见，会计假设不仅是会计理论的逻辑起点和会计理论大厦的基石，而且是会计准则能够广泛适用的前提条件。

那么，构建会计理论，制定会计准则，从事会计工作，需要哪些前提条件呢？在整个会计理论和会计实务发展历程中，会计假设的构成内容是不断发展变化的。时至今日，被会计学术界和会计实务工作者普遍承认的会计假设主要有四个，即会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。……