戢海艳

[摘    要] 本文浅谈内部审计对企业的内部控制和风险预防，通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理，控制和治理过程效果，帮助企业实现经营目标。内部审计人员职业道德规范是内审职业体系规范的重要组成内容，从职业道德行为的角度对内审人员的职业素质、品质、专业胜任能力等各方面提出严格要求，保证内部审计人员能够独立、客观地进行内部审计活动，确保内部审计作用的发挥，促进组织目标的实现。

[关键词] 内部审计;职业道德;集团公司

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2021. 01. 008

[中图分类号] F239.45    [文獻标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2021）01- 0018- 03

0      前    言

审计人员职业道德，是指从事审计工作的人员应遵循的与其职业活动紧密联系的具有审计人员职业特征并反映自身特殊要求的道德准则和规范。审计人员开展审计工作的能力，取决于审计人员丰富的专业知识、专业判断能力和审计技术方法等，而审计报告和审计查证事项的真实性，准确性、合法性跟审计人员的职业道德素质密切相关、审计机关加强审计人员的职业道德教育，培养审计人员优秀的品质和职业素养，是当前审计工作的重中之重，也是提高审计质量，规避审计风险的必然要求。

1      简述审计人员职业道德的含义

审计人员职业道德的基本内容主要包括：忠于职守，勤奋工作;依法审计、实事求是;廉洁奉公，遵纪守法;努力学习，积极进取;谦虚谨慎，平等待人等方面。

1.1   忠于职守勤奋工作

忠于职守，勤奋工作就是对工作非常地负责任，要有坚强的事业心和责任感。

审计人员要忠诚和热爱审计工作，树立全心全意为人民服务的思想。为人民服务是我国公民道德建设的核心，是社会主义道德区别和优越于其他社会形态道德的显著标志。它不仅是对共产党员和领导干部的要求，也是对广大群众的要求。每个公民不论社会分工如何、能力大小，都应该在本职岗位，通过不同形式做到为人民服务。作为审计人员更要遵循这一道德要求。

1.1.1   要坚守岗位，专心工作，树立高度的责任感和使命感，不玩职守

审计工作的性质决定了审计人员在工作过程中，他要承担对社会的责任。在审计企业的财务报告过程中，审计人员可以看成是公众的代表，他们代表了债务人、股东、消费者、雇员及其他利益相关人的利益。因此，他们必须尽可能地保证披露的财务报告对各个利益集团来说是公允客观的，而不是有意歪曲事实，为个别利益集团服务的，尤其是从事公共业务，包括提供税务和管理咨询时，个人判断应当基于客观的立场，以客观事实为依据，不以主观意愿、好恶来判断，不为他人所左右。在实行税务服务等方面的业务时，审计人员只要能对其立场提出合理依据，可以按最有利于客户的方式解决疑难问题。此外，审计人员还承担着对被审计单位资料保密的责任。可见审计人员责任重大，职业道德显得格外重要。

1.1.2   要不断钻研业务技术，提高工作能力，改进工作方法，坚持认真严肃，一丝不苟的精神

审计工作是依法进行审计，国家的宪法和有关法律、法规是审计工作的根本依据，因此对待每个被审单位，查出的问題，作出的审计结论，都应以法律为依据，做到事实清楚，结论恰当，合规合法。然而，审计工作大部分是通过检查大量的账目、凭证来发现问题的。通常审计一个单位要检查上百张，甚至几千几万个账目数据以及大量的实物等，面对这些账目、数据和实物，审计人员就要有不怕麻烦的思想准备，工作中要认真细致，一丝不苟，要进行广泛的内查外调，在审计过程中不放过一张可疑单据和疑点。

1.2   依法审计实事求是

依法审计，实事求是是审计人员社会主义法律意识的重要表现，也是审计职业道德的必然要求，不可想象，一个对现行法规采取轻率的、随心所欲地解释与运用的审计人员，会有好的审计职业道德。要做到依法审计，实事求是就要做到以下几点：

1.2.1   要忠实于法律，严格各项法规

审计人员要学好国家各项财经法规，真正提高依法审计的水平：要不畏权势，刚正不阿，坚持法律面前人人平等：同时也要深入实际调查研究，发现问题，正确处理。

1.2.2   坚持实事求是的思想方法

一是在审计工作中必须做到尊重事实，对事实负责：二是必须做到敢讲真话，敢反映真实情况;三是必须做到根据事实判断是非，办事公正;只有这样审计人员才能得到大家的信任和支持。

1.2.3   注意学会原则性和灵活性的辩证统一

随着社会的发展和改革开放的深入，过去有些法规性文件已不适应形势发展的需要，出现了一些新情况、新问题，对这些同题既不能一概否定，也不能完全照搬，正确的做法是既要看它是否合法也要看它是否合理，应该分清不同的情况，采取变通的办法处理。此外，即使是能用一定的原则去衡量的，由于审计对象所处的客观环境不同，主观因素不同，应该按什么尺度去处理问题，这同样需要实事求是的科学态度。

1.3   廉洁奉公遵纪守法

这点要求审计人员不要利用职权为自己及亲属、朋友谋取私利，要一心为公，一身正气、一尘不染，时刻用法律和纪律检查、评价自已的行为。

1.3.1   从一点一滴做起，在一言一行中严格要求自己

审计人员要培养良好的职业道德，就应该做到自尊自爱，自觉加强自身的修养，接受群众的监督。从点滴做起，严格要求自己。一名高素质的审计人员，必须注重道德品质的培养，必须有良好的道德风范和高贵的思想品质，要靠道德力量严格进行自我监督，把自己管住，管严、管好。要时刻坚持自重、自信、自励。不管外部环境如何影响都能自觉地用工作纪律、审计规范、审计职业道德准则来约束和规范自已的行为。不仅要谦虛谨慎、平等待人，而且要淡泊名利，自觉抵制社会上各种不良思想的侵蚀，以廉洁为本，以公正为美德。牢固树立起爱岗敬业和勇于奉献的精神。

1.3.2   注重应有的职业谨慎

审计人员必须遵守职业技术准则和职业道德准则，不断提高自身的职业能力和服务的质量，尽自己最大的可能履行社会赋予的职业责任。

1.3.3   做遵纪守法的模范

审计机关是国家重要的经济监督部门。为了确保审计的正常进行，必然要有严格的审计工作纪律，这是人民的意志和利益在审计工作中的体现。审计人员模范地遵守审计工作纪律也正是维护国家利益的具体表现，也是具备良好职业道德情操的表现。

2      加强内部审计人员职业道德建设的必要性

内部审计人员的职业道德观念主要是指内部审计人员对道德的基本观点和看法，它构成职业道德规范的基础。内部审计人员的职业责任应包括：对委托人的责任、对社会的责任、对自己本职工作的责任。但目前我国内部审计存在道德风险，因此，应从规范内部审计人员责任方面去完善内部审计职业道德规范。

内部审计是组织内部一种独立、客观的监督和评价活动，它的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价，促进组织目标的实现。内部审计是专业性较强的职业，这一职业的复杂性，使外部人员难以对内部审计过程及内部审计人员的工作做出评价。因此，有必要针对内部审计人员制定职业道德规范，对他们在工作中的操守、品质进行约束，促使他们认真工作。同时，职业道德规范的建立是内部审计职业取得外界理解与支持、增加外界对内部审计职业信赖的必然要求。

2.1   加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助于完善企业的经营管理

目前，随着企业内部审计工作的重心逐渐由财务审计转向管理审计，审计工作对于企业经营管理的作用越来越大。通过加强企业内部审计人员职业道德规范的建设，可以有效的提高企业内部审计的工作质量，从而帮助企业规避经营风险，完善企业的内部经营管理制度，提高企业的经济效益和社会效益。

2.2   加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助提升审计人员的执业水准

通過对内部审计人员职业道德规范的学习，企业内部审计人员能够不断的学习行业相关的法律法规知识，学习审计专业知识和审计方法，了解审计的最新发展动态。通过不断的学习，内部审计人员能够保持和提升审计的专业胜任能力。

2.3   企业内部审计人员职业道德规范建设的对策

2.3.1   加强企业审计人员对内部审计人员职业道德规范的学习

要加强对内部审计人员职业道德规范的学习。对于具备一定专业知识的审计人员，要学习和及时更新审计理论知识、提升对新兴事物的理解和接受能力，以适应新形势下内部审计工作发展的需要。对于熟悉企业经营管理转岗而来的审计人员，要加强审计专业基础知识的学习、培养审计思维、提升审计专业技能，以发挥他们的主观能动性和创造力，为审计工作的发展带来新思路。

2.3.2   加强企业审计人员责任意识与自律意识的培养

企业内部审计是一份要求责任意识和自律意识很强的工作，要加强企业内部审计人员职业道德规范的建设，规范审计人员的行为。对于企业内部审计人员来说，要培养正确的职业意识、树立正确的职业道德、规范自己的职业行为，要做到爱岗敬业，无私奉献，要自觉按高标准来规范自身的审计行为，严于律己。

2.3.3   企业内部审计人员要求坚持德才兼备的标准

实践证明，要做好企业内部审计人员职业道德规范的建设，审计人员的要求标准很重要，其道德水准的高低在一定程度上是决定性的因素。所以在企业内部审计人员的要求标准上，一定要坚持德才兼备的标准。作为企业内部审计人员，既要具备一定的审计专业知识和技能，同时也要具备较高道德水准，其素质的高低决定了审计工作结果的准确性和可靠性。

2.3.4   要重视企业内部审计人员职业道德的教育，引进激励机制

从企业的角度来说，既要重视内部审计人员职业道德的教育，也要引进合适的激励机制。在制定具体的企业内部审计人员职业道德规范实施细则时，既要结合国家的相关法律法规，也要考虑采用生动的方式，运用多种形式进行教育。同时要制定合适的考核制度和配套的激励制度，促使内部审计人员主动去遵守职业道德规范。

3      结    语

综上所述，虽然探讨审计人员职业道德问题是一个老生常谈的问题，但企业的内部审计活动是一个动态的、不断发展历程，同时由于企业内部审计工作的特殊性，因而加强企业内部审计人员职业道德规范的建设就显得越来越重要。

主要参考文献

[1]程章，杜丹.企业内部审计质量影响因素与改进策略研究[J].现代商业，2018（5）：206-207.

[2]陈润阁.企业内部审计质量控制策略研究[J].中国集体经济，2017（10）：35-36.