侯文慧

（西安外国语大学，陕西 西安 710100）

一、引言

《企业会计准则》中有一条规定明确指出：会计人员应当遵循谨慎性原则进行核算，须合理核算可能发生的损失和费用见下方。《企业会计制度》另有一条明确要求： 企业应当遵循谨慎性原则的要求进行会计核算，不得多计资产和收益，少计负债或费用，不得额外计提秘密准备。IASB在2018年对《概念框架》进行校改后，也重新明确将谨慎性原则作为中立性原则的基本支撑。作为财务会计信息质量要求之一的谨慎性原则，也被普遍称为稳健性会计原则，一方面补充了中立性原则的实现途径，另一方面也有效地降低企业财务风险，帮助企业实现长久持续发展。

二、谨慎性原则存在的必然性

1.国际化

伴随改革开放的步伐，我国顺应世界发展形势，积极将企业会计准则向国际化趋势靠拢。至今，我国基本创建了切实有效可持续的会计趋同机制，我国的企业会计准则也已基本趋同于国际财务报告准则。而在IASB制定的《概念框架》中，谨慎性原则被反复修改讨论，根据最新一次修订，谨慎性成为信息质量次级特征，服务于中立性的要求。这是对谨慎性原则的重新提及，并且充分肯定了具有对称性的谨慎，是对谨慎性原则作为财务会计质量特征的肯定。因此，我国在向国际财务报告准则趋同的过程中，既需要坚持谨慎性原则在会计实务中的指导作用，也需要考虑谨慎性原则的内在要义与改进之策。

2.中国特色

党的十一届三中全会后，我国进行经济体制改革，企业供给与市场和消费者的需求直接对接，市场竞争加强、风险激增。……