何治增

一、我国新会计准则体系与盈余管理概述

1.新会计准则体系

自2006年新会计准则基本准则和38项具体准则颁布后，针对新会计准则在实际中的应用，财政部又分别于2014年和2017年对准则进行了大规模的修订和增补，逐渐与国际财务报告准则趋同。

其一，收入的确认条件由风险报酬转移变为控制权转移，计量基础由合同协议价款变为交易价格，新增了按时点和时段来确认收入。确认某一时段的收入应用产出法或者投入法确定履约进度并按履约进度进行收入确认。同时在收入的披露上，增加了合同资产和合同负债的资产负债表项目。其二，租赁准则经修订后，新增了与租赁相关的识别、拆分和合并规定。承租人不再将租赁分类为融资租赁和经营租赁，而对短期租赁和低价值租赁以外的其他租赁应确认使用权资产及租赁负债。除此之外，资产减值准备一旦计提，不允许再转回；当企业满足公允价值计量的条件时，可选择以公允价值属性对投资性房地产进行计量。

2.盈余管理定义及理论基础

信息不对称理论由美国的3位经济学家于20世纪70年代提出，该理论的观点是：在市场经济下，不同人对同一事物相关信息的了解程度和理解是有误差的。从信息价值的角度出发，对相关信息的了解程度高、理解深入的一类人将会在市场活动中占据优势地位。例如资本市场中，股民对股市信息的掌握程度参差不齐，相对于上市公司管理层，股民就处于弱势地位；……