张君

摘要：本文以康美药业财务造假事件为例，从内部控制的视角对其财务造假事件进行深入的分析，从内部控制五要素出发，指出康美药业在内部控制方面暴露的问题，并提出改善的建议。

关键词：康美药业;内部控制;财务造假

一、事件始末

2019 年 4 月 30 日康美药业（以下简称康美）在披露2018年年报时，还发布了一份会计差错更正说明，对2017年的财务报表数据进行重述，近 300 亿元的货币资金被当成会计差错调减。5 月 17 日，证监会调查后认定其年报存在重大虚假。

二、内部控制方面的问题

（一）控制环境

1、股权结构

康美是典型的一股独大公司。大股东是康美实业，实际控制人是马兴田夫妇。马兴田任职董事长兼总经理。夫妇俩又分别担任康美另外两家股东公司的执行董事，因此两人对康美药业有绝对的控制权。一股独大使得实际控制人的权力得不到约束，为康美的财务造假埋下了祸根。

2、机构设置

马兴田有能力影响独立董事的提名，这样独立董事就很难保持独立性。监事会由 3 名监事组成，其中 1 名为监事会主席。尽管合乎规章，但对于龙头企业来说，决策监督机制过于单薄。根据公司法规定，不能由财务人员担任监事。但是康美的财务总监助理同时担任监事，这种设置不能有效发挥监督作用。

3、岗位重叠严重

董事会成员与高管人员存在重叠现象，例如董事会秘书同时担任董事会成员及副总经理。在审计委员会的构成方面，审计委员会委员和董事会秘书两职合一，两职合一显然对其独立性造成了影响。……