房巧玲 高思凡

【摘 要】 创新审计技术方法是“科技强审”的迫切要求，机器人认知自动化（R&CA）是结合软件机器人和认知能力的自动化解决方案，能够在相当程度上满足灵活、智能的自动化需求。R&CA技术的功能、对象以及理念与审计活动的不同维度存在内在耦合性，可以据此构建“人机协同”的R&CA技术审计模型。R&CA技术在审计中的应用主要涉及原有审计业务流程诊断与优化、独立审计任务自动化处理、基于R&CA技术的审计业务流程再造等实施步骤。该技术的应用有利于提升审计效率、审计质量并优化审计资源配置，但仍需关注其面临的现实困境和潜在风险。

【关键词】 机器人认知自动化（R&CA）; 智能审计; 科技强审; 审计技术

【中图分类号】 F239.1  【文献标识码】 A  【文章编号】 004-5937（2021）01-0126-07

一、引言

“科技强审”是21世纪以来审计发展最显著的特征之一，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议中指出，要坚持科技强审，加强审计信息化建设。面对时代发展提出的新要求，审计领域必须努力创新审计技术方法。审计技术方法是为实现审计目标而采取的思想方法和技术手段的总称[1]，其创新的外因在于审计环境的变迁，内因在于审计效率与审计风险的权衡。大数据、云计算的发展一方面促使审计内容由纸质账目、结构化数据向数字化载体和复杂的数据结构转变，导致传统审计模式捉襟见肘;另一方面提升了运算速度，降低了运算成本，为审计技术方法的创新提供了丰富的资源。……