范英杰 林高飞

【摘 要】 文化作为一种隐性价值规范，对企业管理会计行为具有重要影响，尤其在当前强调文化自信的时代背景下，文化如何影响管理会计成为研究的新兴领域。文章从文化对管理会计影响的理论基础、不同层次文化对管理会计行为的影响、文化相关度量方法等方面对以往研究成果做了系统回顾和梳理，并针对现有文献从进一步丰富相关理论、探索更加宽泛的研究方法、基于我国文化情境提炼管理会计案例等方面提出了未来的研究方向，从而实现我国管理会计行为研究的创新，促进管理会计运用的适应性和有效性。

【关键词】 文化; 非正式制度; 管理会计行为; 文化测量; 扎根分析法

【中图分类号】 F234.3  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）01-0050-05

一、引言

企业管理会计行为的影响因素一直是学科研究的重要问题，文化作为非正式制度对管理的影响日益成为研究者关注的重点。当前强调文化自信和道德回归之际，需要对文化如何影响企业管理会计行为进行系统梳理。本文的研究价值在于，通过梳理发表在国内外尤其国内重要期刊上的文献，针对企业管理会计行为文化的影响因素进行系统回顾，从而为未来相关研究提供借鉴与启示。

二、文化对管理会计行为影响的理论基础

英国著名人类学家爱德华·泰勒将文化定义为“信仰、风俗、道德、艺术、知识及其他作为社会成员而获得的各种习性、能力在内的一个集合体”。《美国传统辞典》把文化界定为“人类在生产经营活动、思考活动中世代相传的行为方式、艺术表现、宗教信仰及群体交往互动的本质特征”。……