成于谨 对外经济贸易大学金融学院

一、我国商业银行内部审计概况

商业银行的内部审计工作对于银行公司结构治理起着关键性的作用。目前内部审计已经不单单是审核的概念，它更是一种改善组织运营和规范的方法，也是一种独立的咨询活动。我国商业银行的内部审计早期主要来源于内部的稽核，但随着业务的不断复杂多元化，商业银行内部审计制度也需要不断革新来满足新时代银行业务发展的需求。目前商业银行在我国依然还是处于一种垄断的行业，商业银行的市场环境还没有形成竞争的市场机制，许多管理者有着冒进的思想，只追求个人业绩的结果，但不考虑贷款前中后的风险把控。更有甚者，为了追求短期效益最大化，不惜做假账，粉饰财务数据，盲目扩大贷款规模，导致经营风险暴露，最终适得其反。商业银行中的稽核职能随着银行制度的分级调整，内部审计制度也不断分级，一方面适应过奖监管的需要，另一方面是企业自身股东和董事会为了企业自身长足发展考量的重要依凭，银行内部审计制度是既是为管理者负责更是对外部投资者负责。

二、内部审计相关理论支持

（一）委托代理理论

委托代理关系是指委托人委托被委托人，经营权和所有权相互剥离，依签订合同契约的形式，以委托人的名义，代理委托人办理相关事务。委托代理理论认为，在交易活动中，资产所有者没有过多的时间和专业能力去处理对应的事务，自身经营状况没有足够的视野去进行监管和实时的公司结构调整，所以股东会将部分业务的决策权力移交给相关代理人，用来弥补在生产细分领域的相关资源的缺口。……