刘媛 田映红 熊娜（正高级会计师） 阳灵芬 王秋娜（昆明医科大学 云南昆明 650500）

一、新制度下高校会计核算体系的构建

按照新制度的要求，高校应结合财务管理工作实际，从会计科目体系设置、新旧过渡衔接的处理、基建业务的并账、项目余额的管理、固定资产和无形资产的核算管理、应收应付账款的管理、预算会计和财务会计凭证设计等方面综合考虑，搭建新账，开展会计核算工作。K大学具体操作如下：

（一）会计科目体系的设计。会计科目的设计和编码基本按照新制度的要求设置，节选费用类科目设置，如表1所示。但是如果完全按照新制度的要求设置会计核算科目，并不能充分完整地反映学校的各类经济业务，不便于为学校管理决策提供有效信息。此外，年终决算报表需要反映学校的经济状况，应按照经济功能填报。综合考虑以上实际情况，结合现有财务核算软件强大的支撑功能，K大学最终选择了以新制度科目体系框架为主导、经济科目为辅助的会计科目体系，既以新制度为准绳，又结合了决算报表和学校管理的需要，使新制度的实施平稳有效落地。节选费用类商品和服务支出科目设置，如表2所示。

表2 新制度下K大学费用类辅助经济科目的名称和编码

（二）新旧制度的衔接工作。

1.科目的衔接。按照新制度的要求，梳理科目对照表，保证新旧科目衔接准确无误，新旧制度平稳过渡。新制度下会计核算方法发生了改变，会计实务操作更应该做到有依据、有痕迹。……