高 丽

(苏州大学 江苏 苏州 215200)

一、存货与生产环节简介

(一)存货与生产环节的主要业务活动

企业存货与生产环节的业务活动主要包括计划和安排生产，发出生产所需材料，选择合适的机器生产所需产品，以恰当的成本计算方法计算产品成本，将生产出的产品储存起来并派专人负责，根据企业订单发出产成品，保管企业的剩余产品并根据实际情况选择盘点方式进行产品数量和质量的盘点。

(二)存货与生产环节内部控制管理的原则和目标

内部控制想要在企业在发挥作用，就要遵守重要性、全面性、制衡性、成本效益和适应性五项原则。我国在此基础上，充分借鉴COSO报告所确定的内部控制管理目标，并结合我国实际情况进行更新改造，确定了内部控制管理的五大目标，分别时战略性目标、合规性目标、安全性目标、经营性目标以及报告性目标。

(三)存货与生产环节内部控制风险管理的关键点

内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及内部监督这五要素构成。根据内部控制的要素组成，内部控制风险管理的关键点不言而喻。包括不相容职位分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制以及绩效考评控制。

二、存货与生产环节内部控制风险问题及成因分析

(一)企业存货与生产环节内部控制关键问题

一般企业在存货与生产环节整体流程图如图1所示：

图1 存货与生产环节流程……