○长春理工大学经济管理学院 李佳桐 张红漫

建设生态文明是中华民族永续发展的千年大计，整治环境污染，强调绿色健康发展是未来全体人民共同努力的目标。在发展绿色经济的引领下，高污染排放企业作为国家关注的焦点以及环境资源最大的消耗者与环境污染的重要源头，如何在追求经济效益的同时落实资源节约与环保工作，谋求企业与环境的协调发展，是高污染排放企业面临的重大难题。

物质流成本会计(MFCA)是一种新型的成本核算方式。相较于传统的生产成本核算方式,MFCA能够提供更加精确的数据，激发管理者提高资源的利用率，显著降低废弃物数量，从而有效解决企业所面临的难题。在MFCA核算基础上，找到负制品占比最大的物量中心并构建数学分析模型，从而判断与鉴别物量中心物理与成本损失程度较大的成本类型，促进企业完善与优化物质流成本管理。

一、MFCA概述

(一)MFCA定义

物质流成本会计(Material Flow Cost Accounting)是一种使物料及其成本透明化的新型成本核算方法。这一方法的理论根源是物质平衡理论，而物质平衡理论最初是基于质量守恒定律而产生。依据质量守恒定律，企业在每一个生产环节中输入物质的质量等于输出物质的质量。因而，物质流成本会计理论中认为物质总输入等于物质总输出，物质总输出包括正制品与负制品，即：∑物质总输入=∑物质总输出=∑正制品+∑负制品。

(二)MFCA与传统成本核算方法的比较

1.成本类型不同