○北京信息科技大学经济管理学院 庄飞鹏 孟伊文 韦佳佳 廖佳逸 张陶然

银行函证程序对注册会计师的审计工作至关重要，但银行函证的纸质打印、交换、保存等传统程序已明显滞后于当前信息化发展水平，也难以满足注册会计师审计工作的需要。特别是近年出现的一些会计审计失败案例，暴露了当前银行函证不实的问题，已成为制约审计质量提升和造成会计信息失真的突出问题。为稳步推进会计师事务所函证数字化，切实提高审计质量，2020年9月财政部等七部委联合发布了《关于推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》(以下简称《意见》)，部署推进银行函证数字化工作。在此背景下，本文就银行函证数字化的相关问题展开探讨。

一、银行函证程序及其重要性

银行函证程序是函证程序的一种，是注册会计师为了证实财务报表或相关披露的认定，通过直接来自商业银行对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，如询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等信息。银行函证程序对审计工作非常重要。首先，银行函证程序对识别财务报表错误和舞弊行为至关重要。企业财务造假一般都会涉及到资金流造假，否则难以“自圆其说”，而通过银行函证所获得的审计证据是由被审计单位以外的第三方提供，较为可靠。因此，有效的银行函证能够为识别财务舞弊行为提供重要的线索和证据。其次，函证程序效率高、成本低。……