邱芳艳

（中国船舶重工集团公司第七一一研究所，上海 201108）

企业良好的内部控制，有利于约束企业的经济行为，确保企业经营管理的良性运行。内控管理虽然不直接形成效益，但是，它却能保证企业利润的形成，控制内部资源的合理流动。而就当前企业经营现状来看，多数企业的内控管理效果不乐观，导致企业在激烈的市场竞争环境中处于劣势地位，难以博得一丝生存之地。

一、企业内控发展中遇到的瓶颈

1.部门间协同性差

当前，不少企业对内控管理不够重视，甚至错误地将其等同到内部会计控制，直接划拨到财务部门的管理职责中。这样就造成财务部门单独搞内控，难以与其他部门形成协作力，始终处于被动地位，企业内部控制很难发挥应有的作用。

2.部门信任逾越监督

企业的良性运作，务必做到组织结构、岗位设置、部门责权等配置合理、科学到位，以便责权明晰，有助于增加部门间的监督、制约。但是，固有制度的沿袭，极易导致部门内管理尾大不掉，以习惯替代制度、信任逾越监督。久而久之，甚至会形成个别人凌驾于内控制度之上的权利，导致内控管理渐渐边缘化[1]。

3.控制程序脱节

发挥企业内控职能，提升企业内控效率，必须要做到程序与业务环环相扣，相关控制职能要逐步延伸到项目业务各链条，并能随着业务链条的变化做出调整，优化企业内部控制程序，否则将出现内控脱离工作程序的问题。比如，在合同控制环节，个别企业只关心评审、签订，而不关心后期合同的变更、执行。……